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利息、股息、红利所得相关个人所得税政策：

一、个人投资者收购企业股权后，将企业原有盈余积累转增股本

1、新*以低于净资产价格收购企业股权后转增股本：先转增应税的盈余积累部分，然后 再转增免税的盈余积累部分。

2、应税的盈余积累，是指新*的股权收购价格 低于原所有者权益的差额部分，且 未计入股权交易价格，在盈余积累转增股本的部分，按“利息、股息、红利所得”征收个人所得税。

例1：甲企业原账面资产总额 8000 万元，负债 3000 万元，所有者权益 5000 万元，其中：实收资本（股本）1000 万元，资本公积、盈余公积、未分配利润等盈余积累合计 4000 万元。假定多名自然人投资者（新*）向甲企业原*购买该企业 100％股权，股权收购价 4500 万元，新*收购企业后，甲企业将资本公积、盈余公积、未分配利润等盈余积累 4000 万元向新*转增实收资本。

解：新*以 4500 万元取得原企业 100％的股权，包括股本 1000 万元和盈余积累 3500 万元，但甲企业把原来盈余积累 4000 万元转成股本，新*以低于净资产价格收购企业股权后转增股本，先转增应税的盈余积累 500 万元，即新*的股权收购价格低于原所有者权益的差额部分，按照“利息、股息、红利所得”征收个人所得税。

应纳税额＝500×20％＝100万元

二、企业转增股本

1、5 年递延纳税： 中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人*转增股本时，个人*一次缴纳个人所得税确有困难的，可在 不超过 5 个公历年度内（含）分期缴纳，并报主管税务机关备案。

2、税目：“利息、股息、红利所得”，适用 20％税率。

3、*转让股权并取得现金收入的，该现金收入应优先用于缴纳尚未缴清的税款。

4、如果是上市的中小高新技术企业，股息红利实行差别化个人所得税政策。

三、证券投资基金

1、个人投资者 买卖基金单位获得的差价收入， 暂不征收个人所得税。

2、对投资者从基金分配中获得的股票的股息、红利收入以及企业债券的利息收入，由 上市公司和发行债券的企业在向基金派发股息、红利、利息时代扣代缴 20％的个人所得税，基金向个人投资者分配股息、红利、利息时，不再代扣代缴个人所得税。

例2：个人投资者从基金分配取得的下列收入中，需要由基金管理企业代扣代缴个人所

得税的是（C）。

A.国债利息收入

B.储蓄存款利息收入

C.公司债券价差收入

D.买卖股票价差收入

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