根据《交通运输部 国家税务总局关于收费公路通行费增值税电子普通发票开具等有关事项的公告》（交通运输部公告2020年第17号）的相关规定，对通行费发票的开具和抵扣等问题做一下总结。

一、通行费电子普通发票开具问题

1、通行费电子发票开具流程

归纳总结一句话“办卡、注册、绑定、开票”。

①办卡

用户携带有效身份证件及车辆行驶证，联系各省（区、市）ETC客户服务机构办理ETC卡。

②注册

登录发票服务平台网站www.txffp.com或“票根”APP，凭手机号码、手机验证码免费注册，并按要求设置购买方信息。

③绑定

登录发票服务平台，填写ETC卡办理时的预留信息（开户人名称、 证件类型、证件号码、手机号码等），经校验无误后，完成ETC卡绑定。

④开票

客户登录发票服务平台，选取需要开具发票的充值或消费交易记录，申请生成通行费电子发票。发票服务平台免费向客户提供通行费电子发票及明细信息下载、转发、 预览、查询等服务。

2、征税发票与不征税发票

征税发票（可抵扣）：通行经营性公路，由通行收费公路经营管理单位开具左上角打印“通行费”字样的征税发票，税率栏次显示税率或征收率。

不征税发票（不可抵扣）：通行政府还贷公路，由发行方开具不征税发票。

注意：不是所有的增值税电子普通发票都可以抵扣进项！

3、ETC充值卡的发票索取及抵扣问题

ETC预付费客户可以自行选择

（1）充值后索取发票

充值发票：充值后索取发票的，ETC客户服务机构实时全额开具不征税发票(不可抵扣)

（2）实际发生通行费用后索取发票

消费发票：充值后未索取不征税发票，实际发生通行费用后索取发票(其中，通过经营性收费公路的部分，可以抵扣。)

（3）开具充值发票后不可再开消费发票！

总结：只有收费公路的消费发票，这种通行费的增值税电子普通发票才可以凭票抵扣。建议一般纳税人ETC充值时不要开具发票。

4、发票开具：

（1）客户可在实际发生通行费用后的第10个自然日起，取得相应消费的增值税电子普通发票；充值后可实时取得不征税发票(不能抵扣)。

（2）自交易记录产生起的12个月之内，客户可登录发票服务平台开具发票，超期交易记录如需开票，可通过智能客服提交申请后开具。

批量开具：

客户可选择多条交易进行合并开票，合并开票不可跨月，暂不支持跨卡开票。

开具消费发票时，客户仅可在一张ETC卡或用户卡中勾选同一月份的消费交易，其中开票方为同一税号的，将合并成一张电子发票。

二、通行费发票的进项抵扣问题

1、道路通行费——凭增值税电子普通发票抵扣 （包括高速公路和一、二级公路）

注意：通行费增值税电子普通发票和增值税专票一样，都需要在平台勾选确认，才能抵扣。

2、桥、闸通行费——暂凭通行费发票计算抵扣

桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1 5%）×5%