当前位置:首页 > 经验 >

复合税包括哪些产品(复合税怎么分开增值税和消费税)

来源:原点资讯(www.yd166.com)时间:2022-11-03 09:02:07作者:YD166手机阅读>>

复合税包括哪些产品,复合税怎么分开增值税和消费税(1)

知识点:税目——15个税目(经常出选择题)

  烟,酒,高档化妆品,贵重首饰及珠宝玉石,鞭炮焰火,成品油,小汽车,摩托车,高尔夫球及球具,高档手表,游艇,木制一次性筷子,实木地板、电池、涂料

  最近几年变化:

  (1)取消酒精、汽车轮胎消费税;

  (2)将电池、涂料纳入消费税征税范围;

  (3)将化妆品税目更名为高档化妆品,取消对普通美容、修饰类化妆品征收消费税。

  (一)烟

  1.包括卷烟、雪茄烟和烟丝三个子目

  2.卷烟的分类

类别

标准

税率

甲类卷烟

每标准条(200支)不含增值税调拨价格≥70元

56%+0.003元/支

乙类卷烟

每标准条不含增值税调拨价格<70元

36%+0.003元/支

  提示:相当于0.6元/条;150元/箱。

  3.卷烟批发环节加征复合税——2015年5月10日

  (1)税率:11%+0.005元/支(相当于250元/箱);

  (2)纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算,未分开核算的,一并征收消费税;

  (3)纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税。纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税

  (4)卷烟批发企业的机构所在地,总机构与分支机构不在同一地区的,由总机构申报纳税;

  (5)批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款(双环节纳税的特点)。

  (二)酒

  1.包括粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、果啤和其他酒;

  2.自2014年12月1日起,取消酒精消费税;

  3.对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒应当征收消费税;果啤属于啤酒,按啤酒征收消费税;

  4.啤酒的分类

甲类啤酒税额:250元/吨

每吨不含增值税出厂价格(含包装物及包装物押金)≥3000元

乙类啤酒税额:220元/吨

每吨不含增值税出厂价格(含包装物及包装物押金)<3000元

包装物押金不包括重复使用的塑料周转箱的押金


  5.配制酒的税务处理

(1)以蒸馏酒或食用酒精为酒基,具有国家相关部门批准的国食健字或卫食健字文号并且酒精度≤38度的配制酒

“其他酒”10%适用税率征收消费税

(2)以发酵酒为酒基,酒精度≤20度的配制酒


(3)其他配制酒

“白酒”适用税率征收消费税

  6.葡萄酒按“其他酒”征消费税

  (三)高档化妆品——2016年10月1日起

  包括:高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品——生产(进口)环节不含增值税销售(完税)价格≥10元/毫升(克)或15元/片(张);

  不包括:普通化妆品、舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩。

  (四)贵重首饰及珠宝玉石

  出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税。

  (五)鞭炮、焰火

  不包括:体育上用的发令纸、鞭炮药引线。

  (六)成品油

  包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油7个子目。航空煤油暂缓征收

  1.汽油统一按照无铅汽油税率征收消费税;

  2.橡胶填充油、溶剂油原料属于溶剂油征收范围;

  3.润滑油包括矿物性润滑油、植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油;

  4.润滑脂应当征收消费税,变压器油、导热类油等绝缘油类产品不征收消费税。

  (七)小汽车

  包括:乘用车、中轻型商用客车。要求:含驾驶员座位在内的座位数≤23座。

  不包括:

  (1)电动汽车;

  (2)车身长度≥7米、并且座位10~23座(含)以下的商用客车;

  (3)沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车。

  每辆不含增值税零售价格≥130万元的乘用车和中轻型商用客车:在零售环节、进口自用环节加征10%的消费税。

  生产、委托加工、进口环节+零售环节、进口自用10%

  (八)摩托车

  包括轻便摩托车和摩托车两种。

  最大设计车速不超过50千米/小时,发动机气缸总工作容量不超过50毫升的三轮摩托车不征收消费税;

  自2014年12月1日起,气缸容量250毫升(不含)以下的小排量摩托车不征收消费税——气缸容量250毫升的摩托车征收消费税

  (九)高尔夫球及球具

  包括高尔夫球、高尔夫球杆及高尔夫球包(袋)等。高尔夫球杆的杆头、杆身和握把属于本税目的征收范围。

  (十)高档手表

  每只不含增值税销售价格≥10000元。

  (十一)游艇

  8米≤长度≤90米

  (十二)木制一次性筷子

  含未经打磨、倒角的木制一次性筷子。

  (十三)实木地板:以木材为原料。

  包括各类规格的实木地板、实木指接地板、实木复合地板及用于装饰墙壁、天棚的侧端面为榫、槽的实木装饰板。未经涂饰的素板也属于本税目征税范围

  (十四)电池

  自2015年2月1日起对电池征收消费税。

  对无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池(又称“氢镍蓄电池”或“镍氢蓄电池”)、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池免征消费税;

  2015年12月31日前对铅蓄电池缓征消费税;自2016年1月1日起,对铅蓄电池按4%税率征收消费税。

  (十五)涂料

  自2015年2月1日起对涂料征收消费税;

  对施工状态下挥发性有机物(VOC)含量低于420克/升(含)的涂料免征消费税。

  【例题1·单选题】(2010年)下列各项中,属于消费税征收范围的是( )。

  A.电动汽车   B.卡丁车

  C.高尔夫车   D.小轿车



『正确答案』D

『答案解析』电动汽车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税的征税范围。

  【例题2·单选题】(2016年)企业生产销售的下列产品中,属于消费税征税范围的是( )。

  A.电动汽车

  B.体育用鞭炮药引线

  C.销售价格为9000元的手表

  D.铅蓄电池



『正确答案』D

『答案解析』电动汽车、体育用鞭炮药引线和价格低于10000元的手表不属于消费税征税范围。

  【例题3·多选题】下列各项中,应同时征收增值税和消费税的是( )。

  A.批发环节销售的卷烟

  B.零售环节销售的金基合金首饰

  C.生产环节销售的普通化妆品

  D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车



『正确答案』AB

『答案解析』选项C征收增值税不征收消费税;外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备属于增值税免税项目,因此选项D免征增值税。

复合税包括哪些产品,复合税怎么分开增值税和消费税(2)

知识点:税率——两种税率形式,三种征税方式

消费品

形式

啤酒、黄酒、成品油

定额税率

卷烟(包括批发环节)、白酒

复合征税

其他应税消费品

比例税率

  1.烟

情形

税率

甲类卷烟

生产环节(含进口)的税率:56%+0.003元/支

乙类卷烟

生产环节(含进口)的税率:36%+0.003元/支

卷烟批发环节

复合税:11%+0.005元/支

备注:纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税。批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。


雪茄烟

生产环节(含进口)的税率:36%

烟丝

30%

  2.啤酒

类型

税率

甲类啤酒、娱乐业和饮食业自制的

250元/吨

乙类啤酒

220元/吨

  【例题·多选题】实行从量定额和从价定率相结合计算应纳消费税的消费品有( )。

  A.啤酒

  B.黄酒

  C.白酒

  D.卷烟



『正确答案』CD

『答案解析』卷烟和白酒实行复合计征消费税。啤酒和黄酒实行定额税率征收消费税。

有财税问题就问解税宝,有财税难题就找解税宝!

复合税包括哪些产品,复合税怎么分开增值税和消费税(3)

栏目热文

复合计税的税有什么(消费税复合计税包括哪些)

复合计税的税有什么(消费税复合计税包括哪些)

进口应税消费品的计税方法(掌握)一 、计算方法:1.从价定率办法计税:计税依据为组成计税价格,组价中应包含进口消费税税额...

2022-11-03 08:41:49查看全文 >>

单一税和复合税(复合税的特点)

单一税和复合税(复合税的特点)

能吃会拉,人生才能“开挂”。我们体内有一群小生命,与这两件人生大事息息相关,它们就是——肠道菌群。为了拥有健康的肠道菌群...

2022-11-03 08:56:34查看全文 >>

复合计征除了消费税还有哪些税(哪些东西计征消费税又征增值税)

复合计征除了消费税还有哪些税(哪些东西计征消费税又征增值税)

初级经济法 || 考点精讲第四章 增值税、消费税法律制度4.3.4 消费税应纳税额的计算(一)计税依据的确定消费税应纳税...

2022-11-03 08:37:04查看全文 >>

什么是复合税怎么算(复合消费税怎么计算)

什么是复合税怎么算(复合消费税怎么计算)

☑ 增值税1、一般纳税人应纳税额=销项税额—进项税销项税额=销售额×税率组成计税价格=成本×(1 成本利润率)组成计税价...

2022-11-03 08:51:51查看全文 >>

目前复合税(复合税的计税标准)

目前复合税(复合税的计税标准)

智商税,网络流行词,我们常用来自嘲花了冤枉钱,也作为对一件事物夸大其词,过度宣传的回怼。谁也不想交智商税,但有时候又莫名...

2022-11-03 08:46:46查看全文 >>

复合税的标准是什么(什么是复合税呢)

复合税的标准是什么(什么是复合税呢)

重庆住房和城乡建设委员会网站公告了2022年最新税线为25820元 /平方米。税线比去年上涨了3714元,超过了2500...

2022-11-03 08:56:41查看全文 >>

复合税包括哪几个(实行复合征收消费税的有哪些)

复合税包括哪几个(实行复合征收消费税的有哪些)

(一)按征税对象,税收可分为流转税、所得税、财产税、资源税、行为税五类。流转税有增值税、消费税、营业税、关税等。所得税有...

2022-11-03 08:52:05查看全文 >>

复合税有哪些税种(双向征收税有哪些)

复合税有哪些税种(双向征收税有哪些)

税收制度税收制度:简称税制,是国家各项税收法令及征税办法的总称,是国家向纳税人征税的法律依据和工作规程。税收制度有广义和...

2022-11-03 09:02:00查看全文 >>

什么是复合税(什么是复合计征消费税)

什么是复合税(什么是复合计征消费税)

本文来源于会计网(http://www.kuaiji.com/),若想了解更多会计政策、账务税务实操、考证信息,可以搜索...

2022-11-03 09:16:12查看全文 >>

复合税优缺点(复合税导致重复计税)

复合税优缺点(复合税导致重复计税)

讲真,不同的锅有不同的用武之地。除非厨房够大,不然想要有一个干净清爽的烹饪空间,求你学会慎重买·锅。大厨农国栋一口不粘锅...

2022-11-03 08:47:30查看全文 >>

文档排行