政策阐述：

自2020年1月1日至2024年12月31日，对在海南自由贸易港工作的高端人才和紧缺人才，其个人所得税实际税负超过15%的部分，予以免征。

手账划重点① 《人才个人所得税最高15%》，点击图片查看更多内容↑

适用条件：

自2023年1月1日起，享受海南自贸港个人所得税优惠政策应满足下列条件：

1.一个纳税年度内在海南自由贸易港累计居住满183天。

2.属于海南省各级人才管理部门所认定的人才或一个纳税年度内在海南自由贸易港收入达到30万元人民币以上(海南省根据经济社会发展状况实施动态调整)。因职业特点一个纳税年度内在海南自由贸易港累计居住不满183天的航空、航运、海洋油气勘探等行业特定人员，在满足属于海南省各级人才管理部门所认定的人才或一个纳税年度内在海南自由贸易港收入达到30万元人民币以上的同时，在海南自由贸易港以单位职工身份连续缴纳职工基本养老保险(与中国签订社会保障协定的国家中免缴人员除外)6个月以上(须包含本年度12月当月)，并与在海南自由贸易港注册且实质性运营的企业或单位签订1年以上的劳动合同、聘用协议或可提供其他同等条件劳动人事关系证明材料的，由本人在规定的时间内向税务部门提交申请并说明情况，经由海南省人力资源社会保障部门组织评审认定通过后，可享受优惠政策。

权威解读：

2022年9月15日，海南省人民政府发布《海南自由贸易港享受个人所得税优惠政策高端紧缺人才清单管理暂行办法》(琼府〔2022〕31号，以下简称新办法)，对2020年8月26日海南省人民政府发布的《海南自由贸易港享受个人所得税优惠政策高端紧缺人才清单管理暂行办法》(琼府〔2020〕41号，以下简称原办法)进行了修订。

与原办法相比，新办法主要修订内容为：

(一)将享受海南自由贸易港个人所得税优惠政策的高端紧缺人才基本认定条件，由“连续缴纳社保6个月以上”调整为“累计居住满183天”，即一个纳税年度内在海南自由贸易港内累计居住满183天的，不再需要在海南缴纳社保条件。同时针对因职业特点无法达到“累计居住满183天”条件的航空、航运、海洋油气勘探等行业的特定人员设置兜底条款，符合一定条件时，也可享受优惠政策。

(二)新办法的高端紧缺人才认定部门为海南省人力资源和社会保障厅。

(三)新办法执行时间自2023年1月1日起施行。新办法自2023年1月1日起施行，即2024年汇算清缴2023年度个人所得税时，按照新办法认定享惠资格。2023年汇算清缴2022年度个人所得税仍按照原办法认定。

新办法第三条规定了享受优惠政策的高端紧缺人才需同时满足的两个条件：

条件1：一个纳税年度内在海南自由贸易港累计居住满183天。

条件2：属于海南省各级人才管理部门所认定的人才或一个纳税年度内在海南自由贸易港收入达到30万元人民币以上(海南省根据经济社会发展状况实施动态调整)。

由海南省人力资源和社会保障厅会同有关部门根据本办法，确定享受个人所得税优惠政策的名单后，定期提交给海南省税务局办理退税。

新办法第四条规定了因职业特点无法累计居住满183天也可享受优惠政策的特殊情形：

因职业特点一个纳税年度内在海南自由贸易港累计居住不满183天的航空、航运、海洋油气勘探等行业特定人员，享受优惠政策须同时满足以下条件：

条件1：属于海南省各级人才管理部门所认定的人才或一个纳税年度内在海南自由贸易港收入达到30万元人民币以上(海南省根据经济社会发展状况实施动态调整)。

条件2：一个纳税年度内在海南自由贸易港以单位职工身份连续缴纳职工基本养老保险(与中国签订社会保障协定的国家中免缴人员除外)6个月以上(须包含本年度12月当月)。

条件3：与在海南自由贸易港注册且实质性运营的企业或单位签订1年以上的劳动合同、聘用协议或可提供其他同等条件劳动人事关系证明等材料。

符合上述条件的纳税人，需由本人在规定的时间内向税务部门提出申请并说明情况，经海南省人力资源和社会保障厅组织评审认定通过后，可享受优惠政策。有关申请要求由海南省税务局、海南省人力资源和社会保障厅另行解释。

应用案例：

案例一：

海南某某文化工作室(个体工商户)经营者韩某：“我从事的是文化活动服务、创意策划服务行业，2021年来海南成立了工作室，海南自由贸易港个人所得税15%政策对于我们青年创业者来说，吸引力很大。就拿2022年度的缴税情况来对比，如果是在国内其他地区，我2022年取得的经营所得一共要缴纳个人所得税49.07万元，但是在海南自贸港享受了15%个税优惠之后，只需缴纳29.2万元，一年下来节省了约20万元的现金流，大大减轻了资金压力，也让我在海南立足扎根更有信心、更有底气!”

案例二：

海南某某集团(海南)有限公司总经理助理刘某：“我们公司自2020年迁入海南经营，公司很多员工也一起来到海南工作，他们享受到了海南自贸港15%个税优惠，力度非常大。比如公司某高管如果年度综合所得税前收入为100万元人民币，过去约应缴税19.4万元，享受政策后能少缴7.4万元;如果年度综合所得税前收入为200万元，过去约应缴税62.8万元，享受政策后能少缴35.8万元。如果收入更高优惠力度还会更大。这是我们公司来海南发展的主要原因之一，海南15%个税政策优惠也可以成为我们公司招揽人才的优势。”

案例三：

海南某集团党委*兼董事长在某次调研座谈时，对海南税务系统落实税费优惠政策、优化营商环境的成效频频点赞：“自贸港企业所得税和个人所得税‘双15%’的税收优惠政策力度大、吸引力强，从我得到的信息反馈，很多企业和高管、高收入人群已经享受到政策带来的红利，我也见证了办税服务的变化，感受到了营商环境的改善。”