一.调账原则

错账 调账=正确的分录

二.调当期错账

【例】2021年底，A公司发现有一笔货款错入了”其他应付款“，未确认收入，金额1000元。假设增值税税率13%，该如何调账?

【错账分录】

借:银行存款1000

贷:其他应付款1000

【调账】

借:其他应付款1000

贷:主营业务收入884.96

应交税费--应交增值税(销项税额)115.04

借:税金及附加 13.8

贷:应交税费--应交城建税8.05(115.04*7%)

--应交教育费附加3.45(115.04*3%)

--应交地方教育费附加2.3(115.04*2%)

注意:影响到增值税时，相关的附加税费也应一并考虑

三.调上一年错账

【例】2022年2月，A公司发现2021年10月有一笔货款错入了”其他应付款“，未确认收入，金额1000元。假设增值税税率13%，企业所得税税率25%，该如何调账?

【错账分录】

借:银行存款1000

贷:其他应付款1000

【调账】

1.确认收入

借:其他应付款1000

贷:以前年度损益调整884.96

应交税费--增值税检查调整115.04

2.税金及附加税

借:以前年度损益调整13.8

贷:应交税费 --应交城建税8.05

--应交教育费附加3.45

--应交地方教育费附加2.3

3.计提企业所得税=(884.96-13.8)*25%=217.79元

借:以前年度损益调整217.79

贷:应交税费--应交所得税217.79

4.结转以前年度损益调整

借:以前年度损益调整 217.79

贷:利润分配--未分配利润 217.79

三.5种调账方法