按照最新政策规定，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。如此计算下来，相当于这部分（应纳税所得额）区间企业所得税实际税负2.5%（即12.5%×20%）。关于此项政策详细要点，本文为您一一解读。

一、享受期间：自2021年1月1日至2022年12月31日

二、享受范围：

无论企业采取查账征收方式，还是采取核定征收方式，只要符合下述条件皆可依法享受。

三、享受条件：

（一）从事国家非限制和禁止行业；

（二）从业人数不超过300人；

（三）资产总额不超过5000万元；

（四）年度应纳税所得额不超过300万元，且针对不超过100万元部分。

注1：预缴企业所得税时，小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断。

注2：如果符合上述前（三）项条件，而“年度应纳税所得额超过100万元但未超过300万元的部分”，则执行“减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税”政策。但如果“年度应纳税所得额超过300万元”，或者不具备前（三）项条件任意之一，则不符合“小型微利企业”条件，而应全额、一并适用25%企业所得税税率；除非另有其他优惠政策可以依法适用。

四、享受程序：

预缴、汇算清缴时，通过填写纳税申报表相关内容，即可享受上述减免政策。

注：对于通过电子税务局申报的小型微利企业，税务机关将自动为其提供申报表中该项政策的预填服务。

注：“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”，主要留存备查资料包括“所从事行业不属于限制和禁止行业的说明”、“从业人数的计算过程”、“资产总额的计算过程”。

五、计算方法

例如：甲公司从事国家非限制和禁止行业，从业人数、资产总额皆符合小型微利企业条件。

2021年第1季度累计应纳税所得额60万元，累计应纳所得税额1.5万（60×12.5%×20%），实际需要缴纳企业所得税额1.5万元。

2021年第2季度累计应纳税所得额为150万元，累计应纳所得税额7.5万元，即：100×12.5%×20% （150-100）×50%×20%，实际需要缴纳企业所得税额6万元，即：累计7.5万-一季度已缴1.25万。

六、账务处理

此属于直接减免，直接按照实际需要缴纳税额计提即可。如上所述，甲公司2021年第一季度、第二季度分别应当计提、缴纳企业所得税分录如下。

（一）第一季度

借：所得税费用 1.5万

贷：应交税费——应交所得税1.5万

借：应交税费——应交所得税1.5万

贷：银行存款 1.5万

（二）第二季度

借：所得税费用 6万

贷：应交税费——应交所得税6万

借：应交税费——应交所得税6万

贷：银行存款 6万