巴西的税收制度是世界上最复杂的制度之一，它分为联邦税、州税、市税三级征收，官方语言是葡萄牙语，货币是雷亚尔(BRL)，纳税申报年度1月1-12月31日
第一部分税制简介
1、企业所得税
企业所得税（CIT） | ||
征收范围 | 全球所得纳税 | 任何巴西居民企业不仅需要在企业所得税基数中包括来源于境外的所（无论直接取得或通过常设机构取得），而且要根据所占股份的比例将其在海外的参股公司年度利润包括在内，无论被参股公司是否进行了实际的利润分配 |
纳税人 | -所有居民法律实体； -分支机构，代理和非居民实体的代表处； -非注册的商业机构； -取得来源于巴西所得的非居民实体 | |
构成 | 收入和资本缴纳企业所得税（IRPJ)及净利润社会赞助费（CSLL)，两者共同作为企业所得税 | |
税率 | （1）企业所得税 IRPJ：15%; （2）IRPJ 附加税：10%（针对年度应税利润超过 240,000 雷亚尔的部分）； （3）净利润社会赞助费 CSLL：9%(金融机构适用税率为 15%) | |
2、预提所得税
预提所得税 | ||
居民企业 | 股息 | 税后利润支付的股息不缴纳预提所得税。 |
特许权使用费 | 不征收预提所得税，同时也不征收增值税。 | |
其他收益 | ①向税收居民支付的服务费 下列服务所支付的服务费还应缴纳 1.5%的预提所得税： -任何民事或商业交易的佣金、经纪费或中介费； -广告及宣传服务费，不包括直接支付给广播、电视、报纸和杂志公司以及向专业协会或合作社支付的费用。 ②向专业公司支付的费用 由一个纳税人向另一纳税人所支付的专业服务费（如法律、审计、咨询、建筑）应按 1.5%的税率缴纳预提所得税。预提所得税可抵免 IRPJ 税款。 | |
预提所得税 | ||
非居民企业 | 特许权使用费 | ①非居民实体的特许使用费总金额按 15%税率缴纳最终预提所得税 居民实体向非居民支付的特许权使用费，作为转让技术、商标和专利以及提供技术、管理或科学援助服务的对价，也应该缴纳经济领域介入费（CIDE）。该费用不需要代扣代缴，而是由巴西付款人直接承担。跨境软件使用许可费无需缴纳 CIDE，但如果涉及购买软件所有权（技术转让），则需缴纳 CIDE。 ②如果特许权使用费的受益所有人位于低税收管辖区，则适用的预提所得税税率为 25% |
股息 | 从取得的利润中向非居民实体支付的股息和其他利润分配免征所得税 | |
其他-服务费 | 未在巴西设立机构场所的非居民企业取得的服务费，按 25%税率缴纳预提所得税。若取得的服务费涉及技术服务和管理服务费，则减按 15%税率缴纳预提所得税。在这种情况下，巴西付款人需要按照 10%税率缴纳 CIDE（经济领域介入费） | |
