营业外收入都包含哪些？需要交税吗？快一起来看下吧！

很多新手老板会被主营业务收入、其他业务收入、营业外收入搞的头大，其实只要明白三者本质上的区别，就很容易区分了。

三种收入的区别

主营业务收入和企业的生产经营相关，且经常性发生；

其他业务收入和企业的生产经营相关，不经常发生；

营业外收入和企业生产经营无关，且偶然性极大。

一句话总结：主营业务收入就是主职工作的收入，其他业务收入就是赚外快的收入，营业外收入就是飞来横财。

邹老板开了一家奶茶店，主业是销售奶茶，那么卖奶茶赚的钱就是“主营业务收入”；隔壁老蔡觉得奶茶的杯子很好看，就跟奶茶店订了1000个杯子，卖杯子的收入就是“其他业务收入”；老刘觉得邹老板人帅奶茶做的也好，决定捐100块给奶茶店，这100块就是“营业外收入”。

其他两个都好理解，唯独营业外收入比较特殊，涵盖了8种情况，一起来看下。

营业外收入主要涵盖8个方面：

01、营业外收入涵盖内容

1、固定资产盘盈

固定资产盘盈是指企业在财产清查盘点中发现的账外固定资产的估计原值减去估计折旧后的净值。

2、处理固定资产净收益

是指处置固定资产所获得的处置收入扣除处置费用及该项固定资产账面净值与所计提的减值准备相抵差额后的余额。

3、罚款收入

是指对方违反国家有关行政管理法规，按照规定支付给本企业的罚款,不包括银行的罚息。

4、出售无形资产收益

是指企业出售无形资产时，所得价款扣除其相关税费后的差额，大于该项无形资产的账面余额与所计提的减值准备相抵差额的部分。

5、因债权人原因确实无法支付的应付款项

是指因债权人单位变更登记或撤销等而无法支付的应付款项等。

6、教育费附加返还款

是指自办职工子弟学校的企业，在交纳教育费附加后，教育部门返还给企业的所办学校经费补贴费。

7、非货币性交易

是指非货币性交易中发生非货币性交易收益（与关联方交易除外）。

8、业合并损益

是指合并对价小于取得可辨认净资产公允价值的差额。

02、营业外收入的纳税规定

各项收入纳税情况具体如下：

1、营业外收入中列支的盘盈收入：不属于营业税征收范围，不需要缴纳营业税。

2、处置设备类固定资产收入：对于企业处置设备类固定资产收入需要按照营业税条例中第一条的“销售不动产”进行缴纳营业税，税率为5%，交企业所得税25%，交增值税17%或者2%。

3、确实无法支付的应付款转营业外收入：该项收入不属于营业税征收范围，不需要缴纳营业税。

4、债务*净收益：该项收入不属于营业税征收范围，不需要缴纳营业税。

5、政府补助净收益：该项收入不属于营业税征收范围，不需要缴纳营业税。

6、非货币性资产交换净收益：对于净收益部分不需要缴纳营业税，但对于用非货币性资产进行交换的行为，如果对外交换时涉及到无形资产或者不动产的换出则需要按上述规定分别按“转让无形资产”及“销售不动产”进行缴纳营业税，税率均为5%。

7、罚款收入，交企业所得税25%。

8、出卖房屋土地收益，交营业税5%，所得税，还要交城建税3%-7%，教育费附加3%，地方教育附加2%。

关于营业外收入要交税吗这个问题，要按照收入的具体种类加以区分，对于盘盈收入、无法支付的应付款、*收益、补助收益等是不需要缴纳税费的，而处置固定资产、对外交换无形资产或不动产收益、罚款和卖房地收益是需要缴纳相关税费的。

“我司销售货物，提货一部分，后货物开始跌价，客户违约，剩余货物付款后未提货，弃货。我司讲余下货款计入营业外收入，是否缴纳增值税。”

税务局答复：根据《国务院关于废止《中华人民共和国营业税暂行条例》和修改《中华人民共和国增值税暂行条例》的决定》（国令第691号）规定：“第一条 在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务(以下简称劳务)，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。”

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局令第50号）规定：“第三条 条例第一条所称销售货物，是指有偿转让货物的所有权。

条例第一条所称提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），是指有偿提供加工、修理修配劳务。单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。

本细则所称有偿，是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。因此，按照您描述的情况需要如实缴纳增值税。

总结一下：

01、需要缴纳增值税的情况

1）销售方在销售货物或提供服务等，向购买方收取的违约金、罚款等，会计核算可能被计入“营业外收入”，但是构成了增值税价外费用，就需要缴纳增值税。

2）执行《小企业会计准则》的，出售固定资产、无形资产等是净利得的，需要按规定计算缴纳增值税。

02、不需要缴纳增值税的情况

1）企业接受捐赠，或者收取的违约金、罚款等不构成增值税价外费用的，资产盘盈等，会计核算计入“营业外收入”，是不需要缴纳增值税的。

2）执行《小企业会计准则》的，收到与销售额或销售数量不挂钩的政府补助，会计核算计入“营业外收入”，也是不需要缴纳增值税。

误区一：不征税收入与免税收入相同，用于支出所形成的费用都不能扣除