第三讲 现金流量表

现金流量表是反映企业一段期间现金及现金等价物流入和流出的报表。

现金流量表和利润表有一个很大的不同就是，现金流量表遵循收付实现制原则，只要有现金的流入流出就要记录。不管它是本期业务还是上期业务形成的现金流入流出。而利润表遵循的是权责发生制原则，只要发生在本期的业务满足收入或支出确认条件，就计入本期的利润表中，而不论是否有收付款项的发生。否则是不能计入本期利润表的。

举个例子，前年你卖了一辆车，协议上签的金额是20万，刚签完协议时，买家给你打了5万，说好过户后再打剩下的15万，但是由于买家后来没钱了，所以一直到今年，才把剩下的15万打给你。这个例子中，交易是前年发生的，所以对于利润表来说，前年的利润表中会记录一笔20万元的收入，尽管只收了5万。因为交易是前年发生的，因此按照权责发生制的原则，20万元应当全部计入前年。而对于现金流量表来说，前年只能计入5万元，今年再计入15万元。因为钱是前年和今年分别流入的。

所以利润表和现金流量表所侧重记录的内容不相同。实践中要对照着看，才能更全面清晰。对于企业管理而言，现金流量表更有实际意义。企业中，某个时期的盈利亏损不会影响企业的正常运转，只要现金流正常企业就能正常运转。而只有正常运转了，才能有盈利的机会，否则，如果资金链断裂，企业就会立刻崩盘。这就是一些企业为什么要拼命融资的原因。

现金流量表的逻辑关系：现金的流入-现金的流出=现金的净额，

当流入>流出时，净额为正，反之，当流入<流出时，净额为负

现金流量表主要是按照企业经营活动，投资活动和筹资活动三个维度来记录现金流入流出的。这从现金流量表的格式中就能看出来。

从现金流量表中可以读出企业的什么信息呢？

1.企业经营质量如何？如果一个企业经营活动产生的现金流量净额常年为正值，那么这个企业主营业务是处于良性健康状态的。如果常年为负值，那么其主业经营很可能是存在问题的。需要进一步关注其他项目加以印证。

2.可以用销售商品、提供劳务收到的金额/利润表中的营业收入，大致匡算收入收现率，据此判断收入的质量。

3.现金流净额反映企业造血能力的强弱，因此，可以据此判断企业的偿债能力，周转能力等。

现金流量表

编制单位： 年月日