各位企业纳税人们注意啦！随着新一年的到来，税务机关会在4月确定上一年度纳税信用评价结果，并为纳税人提供自我查询服务。如果你还不知道纳税信用方面的相关问题，快仔细阅读下面的内容吧！

本期嘉宾

王陶然 国家税务总局闵行区税务局三级主办

什么是纳税信用评价?

纳税信用评价就是税务机关根据采集的纳税人的纳税信用信息，按照相关法规政策的规定，就纳税人在一定周期内的纳税信用状况所进行的评价，评价结果分为A、B、M、C、D这五个等级。税务机关每年会对纳税人上一年度的纳税信用等级进行评价，一般都在4月底前确定上一年的纳税信用等级。

A级：纳税信用为年度评价指标得分90分以上（含90分）的

B级：纳税信用为年度评价指标得分70分以上不满90分的

M级：(一)新办企业；(二)评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分70分以上的。价年度内无生产经营业务收入，这里指的是是否有主营业务收入，比如只有三代手续费返还这些财政补贴的或营业外收入这些都不能视同为有生产经营收入，但如果这家企业主营原本就是做投资的或房产企业我们可以视投资收益或预缴税款来判断

C级：纳税信用为年度评价指标得分40分以上不满70分的

D级：纳税信用为年度评价指标得分不满40分或者直接判级确定的

王陶然强调，直接判级适用于有严重失信行为的纳税人，就是一家企业存在严重的失信行为比如逃避欠税、虚开增值税发票、偷税、骗取出口退税、非正常户等这些行为，即使评价分值在90分以上还是会直接判D级。

纳税信用评价范围

评价对象除了非企业类纳税人（事业单位、各类社会组织）个人所得税核定征收（个体经营者及个人独资、合伙企业，他们的个人所得税是核定征收的）、外省企业在本省仅为跨区财产税源登记企业、因涉嫌纳税违法被立案查处尚未结案、尚有税务争议尚未结案以及评价年度内正常注销户外，其他企业都纳入了评价范围。

王陶然提醒：“值得注意的是非独立核算纳税人可以自愿选择参与纳税信用评价，比如这两年有不少分支机构纳税人自愿选择参评。还有种情况就是个人独资、合伙企业或者是个体经营者，他们为增值税一般纳税人而且个人所得税是实行查账征收的也可以自愿选择参评。因此在每年4月份年度评价结束后，如果发现自己企业没有信用等级的，可以向主管税务部门提出补评申请。”

纳税信用评价内容是什么?

纳税信用评价内容主要是对纳税人纳税信用信息的记录和收集来进行评价。采集工作由国家税务总局和省税务机关组织实施，按月采集，一般是在四月份开始对所采集的上一年信息进行评价，依托税务金三系统自动评价同时也可以加入一些人工指标。纳税信用信息包括纳税人信用历史信息、税务内部信息、外部信息。

纳税人信用历史信息，包括基本信息和评价年度之前的纳税信用记录，以及相关部门评定的优良信用记录和不良信用记录。

外部信息包括，外部参考信息和外部评价信息，比如和银行比对账户的信息，这个参考内容还是比较少，主要是以税务内部信息为主，包括每月纳税申报、税款缴纳、发票管理、登记或账簿信息、检查或评估情况等等。

如何查询自己的纳税信用等级？

如果企业想自己查询纳税信用评价结果，则可以登录电子税务局，点击[我要查询]-[纳税信用状态信息查询]可以查询等级及扣分明细，在查询状态的右边有个出具键，可以出具相应的纳税信用报告，供纳税人在招投标、评优评先等方面来使用。王陶然提醒各位，“目前有不少企业会到大厅要求出具信用报告，税务部门是不再出具了，登陆电子税务局就可以打印了，方便快捷。”

当年度信用评价等级不佳，可以修复吗？

为鼓励和引导纳税人增强依法诚信纳税意识，主动纠正纳税失信行为，根据国税总局（2019）第37号公告，可以进行信用修复。

王陶然表示：“纳入纳税信用管理的企业纳税人，符合相关条件的，可在规定期限内向主管税务机关申请纳税信用修复。比如未按期纳税申报一次扣5分，如果在30天内纠正可以加80%就是4分就只扣1分。如果在30天以后但在本年纠正的，可以加40%，就是2分，评价时扣3分。如果次年以后纠正的，加20%，就是1分，评价时扣4分。所以越早纠正可以修复的分数就越多。”

为了让纳税人及时纠正失信行为，2023年开始电子税务局已经对纳税人的失信行为进行每月的提示提醒，希望纳税人在看到电子税务局的提示提醒后尽早纠正，这样可以及时予以修复加分，那么评价分值也可以更高。

王陶然坦言，“优质的纳税信用日益成为企业发展过程中的‘金名片’，无论是企业上市、项目竞标、获取贷款、申请退税还是企业、个人取得社会荣誉，都离不开‘纳税信用’。对纳税信用评价为Ａ级的纳税人我们实施的是激励措施, 对D级严重失信行为的纳税人实施的是惩戒措施。”

需要特别提醒的是，对于D级严重失信行为的纳税人来说，惩戒措施是非常严厉的，甚至可能会影响企业的发展。王陶然回忆道，“之前就有一家从事服装出口业务的企业，由于老板对税务知识较为薄弱，不是很重视，规定时间内企业老板并没有缴纳税款，也不申报延期缴纳，导致企业2022年纳税信用等级为D。后来接到一笔出口意大利的业务时，才发现企业无法出口退税，也无法获得银行贷款，于是企业老板很焦急的找到税务部门。税务部门查看后发现，这家企业2022年不仅未按期缴纳税款还有5w以上的欠款等纳税失信行为。虽然税务部门帮忙想了很多修复的办法，但由于已经是次年了，即使纠正了这些失信行为，修复加分值仍然到达不了40分，最后老板也是追悔莫及。”

王陶然提醒各家企业，良好的纳税信用等级不仅是企业诚信经营值得信赖的标志，是企业良好形象的重要特征，更是企业优先享受便捷服务的重要依据。如果企业在遇到问题可以及时向税务部门咨询了解，不能无故不申报、不缴纳税款。希望各位都能自觉提升对税收、法律、法规和财务制度的遵从度。

来源：今日闵行