提醒一
同样是车票:取得注明旅客身份信息的可以抵扣,取得未注明旅客身份信息的不可以抵扣。
提醒二
同样是车票:纳税人属于购进国内旅客运输服务的可以抵扣,购买国际旅客运输服务的不可以抵扣。
提醒三
同样是车票:取得开具的注明税额的增值税电子普通发票的可以根据税额抵扣,取得充值“不征税”增值税电子普通发票也就是发票上没有税额的不可以抵扣。
提醒四
同样是飞机票:只有票价 燃油附加费可以抵扣,票价 燃油附加费之外的项目不可以抵扣。
提醒五
同样是车票:取得日期为4月1日之后的可以抵扣,取得日期为4月1日之前的不可以抵扣。
提醒六
同样是车票:只有一般纳税人的可以抵扣,小规模纳税人不可以抵扣。
提醒七
同样是车票:与经营相关的可以抵扣,但是用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的不可以抵扣。
提醒八
同样是车票:本公司职工因公出差的可以抵扣,替外人报销属于业务招待的车票不可以抵扣。
购进旅客运输服务若要合规抵扣
会计人员一定要掌握“五看”
一看,看身份
此处高光!财税君提醒有三:
提示一:除增值税专用发票和电子普通发票外,只有注明旅客身份信息的车票才可以抵扣增值税,对于取得未注明旅客身份信息的出租票、公交车票等,不得计算抵扣。
提醒:对于购进旅客运输服务取得的增值税专用发票和增值税电子普通发票,需要开具公司的名称,而不是旅客的身份信息。
提示二:只有自己的员工的车票才可以抵扣,企业为非雇员支付的旅客运输费用,不能纳入抵扣范围。
提示三:只有一般纳税人身份的企业才存在车票抵扣问题,小规模身份的纳税人不可能抵扣增值税。
二看,看日期
只有自2019年4月1日起购进的旅客运输服务才可以抵扣增值税。
三看,看种类
财税君提醒!不同的车票种类,抵扣率不一样;进行增值税抵扣的方式也不一样,有的需要认证抵扣,有的需要计算抵扣。
具体的抵扣率参见下表:
提醒:如果取得是充值的“不征税”增值税电子普通发票,发票上没有税额,也就不能抵扣进项税额。
四看,看用途
只有与公司生产经营管理相关的车票才可以抵扣,对于专门用于福利、招待、免税项目活动的出差车票票不得计算抵扣。
五看,看范围
增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务,可以作为进项税额抵扣。
只有国内旅客运输才可以抵扣进项税额,国际运输适用零税率或免税,因此,购买国际旅客运输服务不能抵扣进项税额。
比如:取得飞往日本的机票、去往港澳台的车票等均不得抵扣增值税。
案例解析: