2023年企业所得税汇算清缴已经开始，小编给大家准备了2023年最新最全税会差异调整以及申报明细，赶快收藏学习吧！
01
收入类调整事项
收入类的调整主要包括视同销售和不征税收入两大类。税会差异的原因在于税法和会计上，在收入的界定范围、确认时间和计量存在较大的区别。
一、视同销售收入
【政策概述】企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务。
【纳税调整】调增↑
【填报附表】A105010（手动填写）；A105000
填报说明（节选）：本表填报会计处理不确认销售收入，而税收规定确认为应税收入的金额。第1列“税收金额”填报税收确认的应税收入金额；第2列“纳税调整金额”等于第1列“税收金额”。
值得注意的是，纳税入在填报视同销售收入的同时，应当填写其对应的视同销售成本。因此在实务中，视同销售收入和成本的核算都务必要准确。
二、不征税收入
【政策概述】企业取得的①财政拨款；②依法取得并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；③国务院规定的其他不征税收入；应从应税总收入中减除。
【纳税调整】调减↓
【填报附表】A105040（手动填写）；A105000
填报说明（节选）：
第4列“其中：计入本年损益的金额”：填报第3列“其中：符合不征税收入条件的财政性资金”中，会计处理时计入本年（申报年度）损益的金额。本列第7行金额为《纳税调整项目明细表》（A105000）第9行“其中：专项用途财政性资金”的第4列“调减金额”。
第11列“其中：费用化支出金额”：填报纳税人历年作为不征税收入处理的符合条件的财政性资金，在本年（申报年度）用于支出计入本年损益的费用金额，本列第7行金额为《纳税调整项目明细表》（A105000）第25行“其中：专项用途财政性资金用于支出所形成的费用”的第3列“调增金额”。
同样，对于“不征税收入”对应的“成本支出”，同样需要进行纳税调整。
02
扣除类调整事项
扣除类调整事项相对较多，主要在于税法规定的扣除比例限制以及部分不得税前扣除的限制。
