温馨提示：

纳税人针对第四季度研发费用加计扣除办法，可以按比例计算或者按实际发生额计算。

03

资产类调整项目

一、资产折旧摊销

【政策概述】

（1）企业在2018年1月1日至2023年12月31日，新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除；

（2）中小微企业在2022年1月1日-2022年12月31日期间，新购置的设备、器具单位价值在500万元以上的，按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除；

（3）高新技术企业在2022年10月1日-2022年12月31日期间新购置的设备、器具，允许当年一次性全额在计算应纳税所得额时扣除，并允许在税前实行100%加计扣除。

【纳税调整】

（1）由于税会差异，固定资产折旧享受税收优惠政策的：↓调减

（2）已享受税收优惠但会计处理仍扣除的：↑调增

【填报附表】A105080（手动填写）；A105000

2023年，《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）针对2022年的新政策，新增3项内容，如下表所示 ：

举例说明：

梅松公司属于信息传输业，2022年购进一台机器设备，总价2000万，税法规定的最低折旧年限为5年。假设梅松公司当年营收8亿元，该设备选择享受一次性扣除税收优惠，则纳税申报表填报明细如下：

二、资产减值准备金

【政策概述】未经核定的准备金支出计算应纳税所得额时不得扣除。

【纳税调整】↑调增

【填报附表】A105000