在欧洲近代税制的发展早期，间接税往往是作为辅助的税种发展起来的，税负也较低，而原来的主要税种以直接税为主，尤其侧重与不动产有关的税种，伴随工业社会的到来，财富形式发生了一定变化，与生产有关的产品以

及服务逐渐成为课税的主要对象。

早在 15-19 世纪就出现过一种叫 Aksisen 的特别消费税，1863-1884年不来梅曾实施了一种综合交易税(Umsatzsteuer)，即德国累积税。德国于1916 年第一次世界大战期间重新确立了这一税制，这是税制发展史上的重大事件。

受德国这种税制的影响，法国于 1917 年产生了近代意义的累积税，由于文化传统不同，法国人通常将这种累积税称为营业税(Impots sur les chiffres d'affaires)，涉及货物销售和服务提供的传统累积税因具重叠征税的性质(重叠征税即每经过一道销售环节即课征一次税)，其弊端逐渐被人们所认识。法国在1917年至1954 年前的30多年里曾进行过多次重大营业税税制改革，改革动因包含有多重因素。

第一，有的营业税因税率过低而无法形成有效的财政收入；第二，有的营业税因在单一环节(最后销售环节)课征而偷*过于严重，产生多重负面影响最终导致税改；第三，由于营业税的重叠征税性质，在相当程度上鼓励了企业的兼并与一体化，以减少流转环节，在这个过程中中小企业逐渐处于弱势地位，形成社会制度的不公平；第四，重叠征税的税种对出口货物的退税不易处理。

传统营业税的诸多弊端，可以说是世界各国实行营业税时的共性问题。所以，早在 20 世纪第二个 10 年，已有学者在研究改进营业税并提出了增值税的概念。