本次辅导主要针对“往届试题”进行讲解，共分析9套卷子：

期末试卷（2018年1月） 期末试卷（2018年7月）

期末试卷（2019年1月） 期末试卷（2019年7月）

期末试卷（2020年1月） 期末试卷（2020年7月）

期末试卷（2021年1月） 期末试卷（2021年7月）

期末试卷（2022年1月）

试卷上有四种题型：

一、单项选择题，20 题，每题1 分，共20 分；

二、多项选择题，5 题，每题2 分，共10 分；

三、简答题，每题10 分，共 20 分；

四、计算分析题，共 50 分。（有3道题）

一、单项选择题（略）请同学们自己整理一下！

二、多项选择题（略）请同学们自己整理一下！

三、简答题

由于本学期管理会计教材改换了新版本（第3版），教材内容也有较大的调整，故在此只列出部分简答题。

1．简述业务量的增加会对固定成本总额、变动成本总额、单位固定成本、单位变动成本各产生什么影响。

答：固定成本总额在相关范围内不随业务量增加而发生变化，但就单位固定成本而言其随业务量的增加而减少。变动成本总额在一定范围内将随着业务量成正比例发生变化，就单位变动成本而言，是固定不变的。

2．请将下列每笔业务分类到成本项目之中（请以√表示）。

答：

3．什么是利润预测？简述利润预测的基本方法。

答：利润预测是指按照影响公司利润变动的各种因素，对公司未来可能达到的利润水平和变化趋势所进行的科学预计和推测；或者按照实现目标利润的要求，对未来需要达到的销售量或销售额所进行的科学预计和推测。

利润预测的方法主要有本量利分析法、经营杠杆系数法、敏感性分析法和相关比率（销售利润率、销售成本利润率、利润增长百分率）分析法。

4．谈谈你对短期经营决策应该遵循的程序的看法。

答：短期经营决策的程序实际上是一个提出问题、分析问题并解决问题的过程，也可称为决策制定过程，一般按以下步骤进行：

第一步，提出决策问题，确定决策的目标。

第二步，针对决策目标设计各种备选方案。

第三步，广泛收集与各方案有关的资料。

第四步，比较和评选备选方案。

第五步，选出最优方案。

第六步，对最优方案的实施、评价与反馈。

5．怎样进行新产品开发决策？

答：新产品开发决策，是指企业可以利用其现有的剩余生产能力来开发某种在市场上有销路的新产品，即新产品开发的品种决策。这种决策不涉及长期资金的投入，因此不需要考虑其对企业长期利益的影响，而只是以充分利用现有生产能力、获取短期最大利润为目标。

产品开发决策主要利用贡献毛益法进行分析。如果企业有剩余的生产能力可供使用，有几种新产品可供选择，并且每种新产品的生产都不需要增加专属固定成本，则哪种新产品产生的贡献毛益最大，说明该产品为企业带来的利润就最多，就应该选择该产品进行生产。

6．影响长期投资决策的主要因素有哪些？它们是如何影响长期投资决策的？

答：影响长期投资决策的主要因素有：

(1）货币时间价值。

货币时间价值是指货币经历一定时间的投资和再投资所增加的价值，也称为资金的时间价值。

(2）项目计算期。

在分析选择最优方案的过程中，项目计算期是需要考虑的一个重要因素，它是指投资项目从投资建设开始到最终清理结束的全部时间，通常以年为单位。

(3）现金流量。

对于投资项目来讲，现金流量是指在项目计算期内因资本循环而发生的各种现金流入和现金流出量。在企业的长期投资决策过程中，现金流量是评价投资方案是否可行时必须考虑的基础性数据，也是计算投资项目评价指标的主要根据和重要信息。

(4）资本成本。

资本成本是指企业为筹集和使用资金而付出的代价。这里所说的资本成本是指长期资金的成本，资本成本的高低取决于该项资金的来源。

7．全面预算体系包括哪些内容？它们之间的关系如何？

答：全面预算是由一系列预算按照其经济内容及相互关系有序排列组成的有机整体。各项预算之间前后衔接、相互关联、相互制约、相辅相成、环环相扣，存在严格的勾稽关系，形成了一个完整的、科学的、系统的、牵一发而动全身的全面预算体系。从内容来看，全面预算体系应该包括经营预算、资本预算和财务预算三部分。

它们之间具有清晰的逻辑关系：财务预算的编制需要以经营预算和资本预算为支撑和基础。没有经营预算和资本预算，财务预算的编制就缺乏依据，就成为无米之炊。经营预算和资本预算分别反映了企业的经营活动和投资活动。如果最终不汇总编制成财务预算，就难以使管理者从整体层面把握企业的财务状况、经营成果和现金流量。可见，财务预算不仅是全面预算体系的中心环节，也是经营预算和资本预算的最终反映。

8．简述经济增加值的主要特点。

答：经济增加值的英文缩写EVA，是指税后净营业利润扣除全部投入资本的成本后的剩余收益。

EVA＝税后净营业利润－资本成本

经济增加值的主要特点：

（一）要求企业经营管理层务必重视*投入资本回报

（二）引导企业经营管理层克服短期行为，注重企业的长远发展

（三）促使企业经营管理层更加关注主营业务核心竞争力的提升

（四）能够更加准确地反映企业的价值创造水平和真实经营业绩

四、计算分析题（特别提醒：考试时带上计算器！）

（一）高低点法（教材p50—51）

计算步骤：

1.找出高点和低点的坐标

2.根据公式求出a、b值

公式见教材p50

3.建立混合成本模型y＝a＋bx

试卷分析

2018年1月试卷

迅达公司是一家生产电器的公司，该公司2019年上半年的运输费用如下：

要求：用高低点法预测2019年7月当销售量为2100台时的运输费用。

解答：

1.找出高点和低点的坐标

高点是3月（2 500，70000），低点是1月（2 000，60000）

2.根据公式求出a、b值

b＝（70000－60000）÷（2 500－2 000）＝10000÷500＝20元/台

a＝y－bx＝ 70 000－2 500×20＝20 000元

或a＝y－bx＝ 60 000－2 000×20＝20 000元

3.建立混合成本模型 y＝20 000＋20x

4. 预测2019年7月当销售量为2100台时的运输费用

y＝20 000＋20×2100＝62 000元

2022年1月试卷

ABC公司生产某种产品，2019 年上半年产品产量与成本的有关数据资料如下表所示。

ABC公司2019年上半年生产资料

要求：利用高低点预测法预测2019年7月份当产品产量为38件时的总成本。

解答：

1.找出高点和低点的坐标

高点是6月份（40，122），低点是4月份（30，100）

2.根据公式求出a、b值

b＝（122－100）÷（40－30）＝22÷10＝2.2万元/件

a＝y－bx＝ 122－40×2.2＝34万元

或a＝y－bx＝100－30×2.2＝34万元

3.建立总成本模型 y＝34＋2.2x

4. 预测2019年7月份的总成本

y＝34＋2.2x＝34＋2.2×38＝117.6万元

（二）变动成本法（第二章第三节）

在变动成本法下：

产品成本＝直接材料＋直接人工＋变动性制造费用

期间成本＝固定性制造费用＋销售费用＋管理费用＋财务费用

营业利润＝销售收入－变动成本－固定成本

试卷分析

2021年7月试卷：

某企业 2020年12月有关成本资料如下：单位直接材料成本为10元，单位直接人工成本为5元，单位变动性制造费用为7元，固定性制造费用总额为4 000 元，单位变动性销售费用为1元，单位变动性管理费用为3元，固定性销售费用为400元，固定性管理费用为600元。期初存货量为零，本期产量为1 000 件，销量为 600 件，单位售价为40元。

要求：按变动成本法的有关公式计算 2020年12月的下列指标：

(1) 单位产品成本； (2) 期间成本； (3) 销货成本；(4) 营业利润。

解答：

在变动成本法下：

(1) 单位产品成本＝单位直接材料＋单位直接人工＋单位变动性制造费用 =10＋5＋7＝22（元／台）

(2) 期间成本＝固定性制造费用总额＋销售费用总额＋管理费用总额＋财务费用总额＝4000＋1 ×600＋400＋3 ×600＋600＋0＝7 400（元）

(3) 销货成本＝单位产品成本×销售量＝22× 600＝13 200（元）

(4) 营业利润＝销售收入－销货成本－期间成本

＝40×600－13 200－7 400=3 400（元）

或营业利润＝销售收入－变动成本－固定成本

＝40×600－（22＋1＋3）×600－（4000＋400＋600）

=24 000－15 600－5 000＝3 400（元）

（三）本量利分析（教材第三章）

1.本量利分析基本公式

2.本量利分析的各种指标

3. 产品组合的盈亏平衡分析：掌握加权平均法 见教材p83—85

试卷分析

2018年7月试卷、2020年1月试卷

某出版社准备出一种书，经过成本估算，每本书的单位变动成本为24元，固定成本总额为60 000元，每本书定价为30元，预计明年可售出8 0000册，要求预计该出版社明年出售该种书可获得多少利润。

解答：

预计利润=单价×销售量－(固定成本 单位变动成本×销售量)

=30×80000－(60000 24×80000) = 2400000－1980000 = 420000 (元)

2019年1月试卷

某食品企业生产一种饮料，单价为10元/瓶，单位变动成本为6元/瓶，全年固定成本为30000元，当年销售量为12000瓶。

要求：计算贡献毛益总额、变动成本率和营业利润。

解答：

单位贡献毛益=单价－单位变动成本=10－6=4元/瓶

贡献毛益总额=单位贡献毛益×销售量=4× 12000=48000元

贡献毛益率=单位贡献毛益/单价=(4/10) × 100% =40%

变动成本率=1－贡献毛益率=1－40%=60%

营业利润=贡献毛益总额－固定成本总额=48000－30000 =18000元

2019年7月试卷

假定某游戏公司今年准备组装四合一的游戏卡，根据有关资料计算，每盒游戏卡的单位变动成本为80元，组装过程中应分担固定成本总额为10 000元，若每盒游戏卡售价为100元。

要求：预测该游戏卡的保本销售量及保本销售额。

解答：

保本销售量＝固定成本总额/（单价－单位变动成本）＝10 000÷（100－80）＝500（盒）

保本销售额＝单价×保本销售量＝100×500＝50 000（元）

2022年1月试卷

A、B、C、D四个公司在202x年的产销资料如表5-4所示。假定每个公司只产销一种产品，且均产销平衡。

表5-4 四个公司202x年产销情况表

要求：(1) 根据本量利分析的基本数学模式，计算并填列上表空白栏的数额，写出计算过程。

(2) 根据本量利分析的基本概念及其计算公式，分别计算C和D两个公司的单位变动成本、边际贡献率、变动成本率。

解答：(1)

A公司单位边际贡献＝（100000－60000）÷10000＝4元/件

A公司息税前利润＝100000－60000－25000＝15000元

B公司固定成本＝200000－160000－10000＝30000元

B公司单位边际贡献＝（200000－160000）÷5000＝8元/台

C公司变动成本＝250000－50000－25000＝175000元

C公司销售数量＝（250000－175000）÷15＝5000套

D公司固定成本＝8000×8－24000＝40000元

D公司销售收入＝96000＋40000＋24000＝160000元

(2) C公司单位变动成本＝250000÷5000－15＝50－15＝35元/套

C公司边际贡献率＝15÷50×%＝30%

C公司变动成本率＝35÷50×%＝70%

D公司单位变动成本＝160000÷8000－8＝20－8＝12元/件

D公司边际贡献率＝8÷20×%＝40%

D公司变动成本率＝12÷20×%＝60%

2019年1月试卷

（此类题是产品组合的盈亏平衡分析，用加权平均法解题。共3个题）

1. 某公司在计划期内固定成本总额为10800元，同时生产和销售甲、乙、丙三种产品，它们的产量、售价和成本数据如下表所示：

要求：计算甲、乙、丙三种产品的保本销售额各为多少?

解答一：列式计算

（1）计算各种产品的总销售额

1 000×50＋2 000×15＋2500×8＝50 000＋30 000＋20 000＝100 000元

（2）计算各种产品的销售比重

甲产品销售比重＝50 000÷100 000×100%＝50%

乙产品销售比重＝30 000÷100 000×100%＝30%

丙产品销售比重＝20 000÷100 000×100%＝20%

（3）计算出各种产品的贡献毛益率

甲产品的贡献毛益率＝（50－40）÷50×100%＝20%

乙产品的贡献毛益率＝（15－9）÷15×100%＝40%

丙产品的贡献毛益率＝（8－6）÷8×100%＝25%

（4）计算加权贡献毛益率合计

加权贡献毛益率合计＝∑（各种产品的贡献毛益率×销售比重）

加权贡献毛益率合计＝20%×50%＋40%×30%＋25%×20%

＝10%＋12%＋5%＝27%

（5）计算综合保本销售额

综合保本销售额＝固定成本总额÷加权贡献毛益率合计

综合保本销售额＝10800÷27%＝40000元

（6）计算出每类产品的保本额

甲产品的保本销售额＝40000×50%＝20000元

乙产品的保本销售额＝40000×30%＝12000元

丙产品的保本销售额＝40000×20%＝8000元

解答二：列表计算

各种产品加权贡献毛益率计算表

综合保本销售额＝10800÷27%＝40000元

甲产品的保本销售额＝40000×50%＝20000元

乙产品的保本销售额＝40000×30%＝12000元

丙产品的保本销售额＝40000×20%＝8000元

2020年7月试卷

2. 某玩具生产企业2018年产销A、B两种毛绒玩具产品。销售单价分别为：A产品40 元，B产品25元；贡献毛益率分别为：A产品40%，B产品60%；本月固定成本总额144 000 元。本年产销A产品7500件，B产品4 000件。

要求：

（1）计算企业综合贡献毛益率。

（2）分别计算A、B两种产品的保本销售额。

解答：

（1）本月预计两种产品的销售额＝40×7 500 25×4 000＝400 000（元）

A产品销售额占总销售额的比重＝40×7 500/ 400 000＝75%

B产品销售额占总销售额的比重＝25×4000/400000＝25%

综合贡献毛益率＝40%×75％＋60%×25％＝45%

(2）综合保本销售额＝144 000/45%＝320 000（元）

A产品的保本销售额＝320 000×75％＝240 000（元）

B产品的保本销售额＝320 000×25％＝80 000（元）

2021年1月试卷

3.ABC公司在计划期内同时生产销售甲、乙、丙、丁四种产品，假定产销平衡，固定成本为43040元。相关的产量、销售单价和成本资料如下表：

要求：用加权平均法计算公司的综合贡献毛益率、综合保本销售额及各种产品的保本销售额。

解答：

（1）计算各种产品的总销售额

900×40＋2 000×80＋1000×20＋3000×60

＝36 000＋160 000＋20 000＋180 000＝396 000元

（2）计算各种产品的销售比重

甲产品销售比重＝36 000÷396 000×100%＝9.09%

乙产品销售比重＝160 000÷396 000×100%＝40.4%

丙产品销售比重＝20 000÷396 000×100%＝5.05%

丁产品销售比重＝180 000÷396 000×100%＝45.46%

（3）计算出各种产品的贡献毛益率

甲产品的贡献毛益率＝（9000－8000）÷9000×100%＝11.11%

乙产品的贡献毛益率＝（2000－1600）÷2000×100%＝20%

丙产品的贡献毛益率＝（1000－700）÷1000×100%＝30%

丁产品的贡献毛益率＝（3000－2000）÷3000×100%＝33.33%

（4）计算加权贡献毛益率合计

加权贡献毛益率合计＝∑（各种产品的贡献毛益率×销售比重）

＝11.11%×9.09%＋20%×40.4%＋30%×5.05%＋33.33%×45.46%

＝1.01%＋8.08%＋1.52%＋15.15%＝25.76%

（5）计算综合保本销售额

综合保本销售额＝固定成本总额÷加权贡献毛益率合计

＝43040÷25.76%＝167080.75元

（6）计算出每类产品的保本额

甲产品的保本销售额＝167080.75×9.09%＝15187.64元

乙产品的保本销售额＝167080.75×40.4%＝67500.62元

丙产品的保本销售额＝167080.75×5.05%＝8437.58元

丁产品的保本销售额＝167080.75×45.46%＝75954.91元

（四）计算经营杠杆系数并预测利润（教材p141）

1.怎样计算经营杠杆系数？

经营杠杆系数＝利润变动率÷产销量变动率 或

经营杠杆系数＝基期贡献毛益总额÷基期利润额

2.怎样用经营杠杆系数分析法预测利润？

预计可实现利润＝基期利润×（1＋销售量变动率×经营杠杆系数）

试卷分析

2019年7月试卷、2020年7月试卷：

某电器企业生产一种电风扇，今年的产量为1 000件，售价200元／件，单位变动成本 90元／件，获利润55 000元。

要求：（1）计算经营杠杆系数。

（2）明年计划增加销售5%，预测可实现的利润。

解答：（1）基期贡献毛益总额＝1 000×（200－90）＝110 000（元）

经营杠杆系数＝基期贡献毛益总额/基期利润＝110 000÷55 000＝2

（2）预计可实现利润＝基期利润×（1＋销售量变动率×经营杠杆系数）

＝55 000×（1＋2×5%）＝60 500（元）

（五）短期经营决策（第五章）

会用短期经营决策的方法进行“生产决策”。

教材上“生产决策”讲了八个决策类型：

1. 产品品种选择的决策 p167—170

2. 新产品开发的决策 p170—172

3. 亏损产品的决策p172—173

4. 半成品是否深加工的决策p173—174

5. 是否接受低价追加订货的决策p174—175

6. 零部件自制或外购的决策p175—177

7. 最优生产批量的决策p177—180

8. 再订货点决策p180—182

试卷分析

决策类型：是否接受低价追加订货的决策

2019年1月试卷、2020年1月试卷：

某工厂原来制造甲产品，年设计生产能力20 000件，销售单价100元，单位成本构成如下：直接材料30元，直接人工10元，制造费用20元（其中变动制造费用8元，固定制造费用12元），单位成本合计60元。该工厂现有35%的剩余生产能力未被利用。

要求：

⑴ 现有客户提出订货6000件，每件定价60元，剩余能力无法转移，追加订货不需追加专属成本。工厂是否应接受追加订货？

⑵ 现有客户提出订货6500件，每件定价65元，但该订货需购置专用设备，增加固定成本2000元。工厂是否应接受追加订货？

⑶ 现有客户提出订货9000件，每件定价60元，剩余能力无法转移。合同规定，如正常订货不能如期履约，工厂须支付给客户22 000元违约金。工厂是否应接受追加订货？

解答：

剩余生产能力＝20 000×35%＝7 000（件）

⑴ 接受该订货不超出工厂剩余生产能力

相关收入＝6 000×60＝360 000（元）

增量成本＝6 000×（30＋10＋8）＝6 000×48＝288 000（元）

相关损益＝360 000－288 000＝72 000（元）

决策结论：接受订货增加利润72 000元，因此应接受订货。

⑵ 接受该订货不超出工厂剩余生产能力

相关收入＝6 500×65＝422 500（元）

增量成本＝6 500×（30＋10＋8）＝6 500×48＝312 000（元）

专属成本＝2 000（元）

相关损益＝422 500－312 000－2 000＝108 500（元）

决策结论：接受订货增加利润108 500元，因此应接受订货。

⑶ 接受该订货超出工厂剩余生产能力2 000（9 000－7 000）件

相关收入＝9 000×60＝540 000（元）

增量成本＝7 000×（30＋10＋8）＝7 000×48＝336 000（元）

机会成本＝2 000×100＝200 000（元）

专属成本＝22 000（元）

相关损益＝540 000－336 000－200 000－22 000＝－18 000（元）

决策结论：接受订货减少利润18 000元，因此不应接受订货。

（六）长期投资决策（第六章）

1.会计算净现金流量

计算公式见教材p218—219

“净现金流量”也称“现金净流量”，用NCF表示

2.会用投资回收期法、净现值法、内含报酬率法、获利指数法进行决策。见教材第六章第三节p221-231

净现值用NPV表示

内含报酬率用IRR表示

获利指数用PI表示

试卷分析

2018年1月试卷：

某企业拟购置一种新设备，购价为292 500元，资金成本为14%，该设备可使用6年，按直线法计提折旧，期末无残值。使用该设备，每年可为企业增加净利润29 250元。

要求：计算该项目的净现值。

资料：

i% 12% 14% 16% 18%

6年年金现值系数 4.111 3.889 3.685 3. 498

6年复利现值系数 0.507 0.456 0.410 0.370

解答：

年折旧＝292500/6＝48750(元)

每年现金净流量＝税后净利＋年折旧＝29250＋48750＝78000(元)

净现值＝78000×3.889－292500＝10842(元)

2018年7月试卷；2020年7月期末试卷：

ABC企业进行一项固定资产投资，在建设起点一次投入100万元，无建设期。该固定资产预计可使用10年，期满无残值，生产经营期每年税后利润15万元，假定折现率为10％。

要求：分别用非贴现的投资回收期、净现值、获利指数评价该方案是否可行。

i% 8% 10% 12%

10年年金现值系数 6.710 6.145 5.650

10年复利现值系数 0.463 0.386 0.322

解答：

年折旧额＝100÷10＝10（万元）

项目建设期：NCFo＝－100（万元）

项目经营期：净现金流量NCFt＝税后净利＋年折旧＋年摊销

1-10年的净现金流量都一样：

NCF1-10＝15＋10＝25（万元）

非贴现的投资回收期＝100÷25＝4（年）

净现值NPV＝－100＋25×6．145＝53．625（万元）

获利指数PI＝25×6．145÷100＝1．54

决策结论：因为投资回收期小于经营期一半（5年），净现值大于零，现值指数大于1，所以该方案可行。

2019年7月试卷：

ABC企业拟计划投资新项目，该项目原始投资额为100万元，其中固定资产投资80万元，流动资金投资20万元，全部资金于建设起点一次投入，该项目经营期5年，到期残值收入5万元。预计投产后年营业收入60万元，年付现成本25万元。该企业按直线法计提折旧，全部流动资金于终结点一次收回，所得税税率25%，设定折现率10％。

要求：用净现值法评价该投资方案的可行性。

附：10％，4年年金现值系数为3．170

10％，5年年金现值系数为3．791

10％，5年复利现值系数为0．621

解答：

年折旧额＝（80－5）÷5＝15（万元）

项目建设期：NCFo＝－100（万元）

项目经营期：净现金流量NCFt＝税后净利＋年折旧＋年摊销

第1-5年：税后净利＝（60－25－15）×（1－25%）＝15（万元）

NCF1-4＝15＋15＝30（万元）

NCF5＝30＋5＋20＝55（万元）

净现值NPV＝－100＋30×3．170＋55×0．621＝29．255（万元）

或净现值NPV＝－100＋30×3．791＋25×0．621＝29．255（万元）

决策结论：因为净现值大于零，所以该方案可行。

2020年1月期末试卷：

某饮料生产企业拟购置一种新设备，购价为300000元，资金成本为10%，该设备可使用6年，按直线法计提折旧，期末无残值。使用该设备，每年可为企业增加营业净利20000元（税后）。

要求：

（1）计算该项目的净现值和获利指数。

（2）计算该项目的内含报酬率。

（3）根据计算出的各项指标判断此方案是否可行。

i% 10% 12% 14% 16%

6年年金现值系数 4.355 4.111 3.889 3.685

6年复利现值系数 0.564 0.507 0.456 0.410

解答：

（1）年折旧额＝300000÷6＝50000元

每年经营现金净流量＝20000＋50000＝70000元

净现值＝70000×（P／A，10%，6）－300000

＝70000×4.355－300000＝304850－300000＝4850元

获利指数＝304850÷300000＝1.016

（2）计算内含报酬率IRR

70000×（P／A，IRR＝？，6）＝300000

（P／A，IRR＝？，6）＝300000÷70000＝4.286

运用内插法：（P／A，10%，6）＝4.355

（P／A，12%，6）＝4.111

IRR＝10%＋（12%－10%）×（4.355－4.286）／（4.355－4.111）＝10.56%

（3）决策结论：从净现值大于0，获利指数大于1，内含报酬率10.56%大于资金成本率10%，都可以判断此方案可行。

2021年7月期末试卷：

某企业为扩大生产，拟新建一条生产线，厂房机器设备投资总额为800万元，营运资本为100万元，年内即可投入使用，寿命期为3年，固定资产采用直线法计提折旧，该项目固定资产残值为80万元，投产后预计每年销售收入为500万元，第一年的付现成本为120万元，以后每年递增10万元，该企业适用的所得税税率是25%。

要求：计算该项目每年的净现金流量。

解答：

固定资产年折旧额= (800－80) /3=240万元

第1年的税后净利=(500－120－240) × (1－25%)=105万元

第2年的税后净利=(500－130－240) × (1－25%) =97. 5万元

第3年的税后净利=(500－140－240) × (1－25%)=90 万元

每年的净现金流量为：

NCF0=－(800 100) =－900 万元

NCF1=105 240=345万元

NCF2 =97. 5 240=337.5 万元

NCF3 =90 240=330 万元

（七）投资中心的考核（教材p261—262）

投资中心的考核指标是投资利润率（又称投资报酬率）和剩余收益。

投资利润率＝利润/投资额×100%

投资利润率＝销售利润率×总资产周转率

剩余收益＝利润－投资额×预期投资利润率

试卷分析

2018年7月试卷

1.建筑企业投资中心投资额为200000元，年净利润为20000元，公司为该投资中心规定的最低投资报酬率为15%。

要求：计算该投资中心的投资利润率和剩余收益。

解答：

投资利润率=利润/投资额=20000/200000= 10 %

剩余收益=利润－投资额×预期投资报酬率

=20000－200000 ×15% =－10000(元)

2021年1月、2021年7月试卷

2. A公司2020年的销售收人为40 000元，投资额为16 000元；B公司2020年的销售收人为100 000元，投资额为20 000元。两家公司均希望其2020年的投资利润率达到15％。

要求：计算A公司、B公司在2020年的销售利润率。

解答：

（八）成本差异计算与动因分析（见教材p351—358）

包括：

1. 直接材料成本差异的计算与分析

2. 直接人工成本差异的计算与分析

3. 变动制造费用成本差异的计算与分析

4. 固定制造费用成本差异的计算与分析

（1）两因素分析法

（2）三因素分析法

强调两点：

1. 所谓“差异”是指用实际数与标准数（或预算数或计划数或定额数）进行对比。

2.“差异总额”一定等于各因素的“差异合计”，如果计算出的结果不相等，那一定是做错了！！

试卷分析

2022年1月试卷

1. X公司生产甲产品须使用一种直接材料A，本期生产甲产品1000件，耗用A材料9000千克，A材料的实际价格为200元/千克。假设A材料计划价格为210元/千克，单位甲产品标准用量为10千克。要求：

(1)计算A材料的价格差异；

(2)计算A材料的数量差异；

(3)计算A材料的成本差异。

解答：

（1）A材料价格差异＝9 000×（200－210）＝－90 000（元）

（2）A材料数量差异＝（9 000－1000×10）×210＝－210 000（元）

（3）A直接材料成本差异＝实际材料成本－计划材料成本

＝9 000×200－1000×10×210＝1 800 000－2 100 000＝－300 000（元）

差异合计＝（－90 000）＋（－210 000）＝－300 000（元）

2018年1月试卷、2021年1月试卷

2. 某公司生产甲产品210件，实际发生固定制造费用2200元，实际耗用总工时为430小时，预算产量200件，单位产品标准工时为2小时，固定制造费用预算总额为2000元。要求：

(1)计算固定制造费用成本差异总额。

(2)用两因素分析法计算各项差异。

(3)用三因素分析法计算各项差异。

解答：

(1)预算产量标准工时=200×2=400(小时)

实际产量标准工时=210×2=420(小时)

固定制造费用标准分配率=2000 ÷400= 5(元/小时)

固定制造费用成本差异=2200－5×420=100(元)

(2)固定制造费用耗费差异=2200－2000 = 200 (元)

固定制造费用能量差异=(400－420) × 5=－100(元)

(3)固定制造费用耗费差异=2200－2000= 200(元)

固定制造费用能力差异=(400－430) × 5=－150(元)

固定制造费用效率差异=(430－420) × 5=50(元)

最后小结一下：9套题的计算题共27道，涉及的章节有：

第二章 成本性态与变动成本法

高低点法 考了2次

按变动成本法计算有关指标 考了1次

第三章 本量利分析 共考了8次

计算本量利分析的各种指标 考了5次（只有两套题相同，其他都不一样）

产品组合的盈亏平衡分析 考了3次（每套题类型一样，都用的加权平均法）

第四章 经营预测

经营杠杆系数 考了2次（两套题完全相同）

第五章 短期经营决策

是否接受追加订货的决策 考了2次（两套题基本相同）

第六章 长期投资决策 共考了6次

现金流量计算 考了1次

用投资回收期法、净现值法、内含报酬率法、获利指数法进行决策 考了5次（只有两套题相同，其他都不一样）

第七章 责任会计

计算投资中心的考核指标 考了3次（其中两套题一样）

第九章 成本管理

材料成本差异的计算与分析 考了1次

固定制造费用成本差异的计算与分析 考了2次（两套题完全相同）