月末会计应根据附加税计提表做出账务处理：

借：税金及附加 - 城市维护建设税

税金及附加 - 教育费附加

税金及附加 - 地方教育附加

贷：应交税费 - 应交城市维护建设税

应交税费 - 应交教育费附加

应交税费 - 应交地方教育附加

（5）结转损益

期末，会计应将损益类科目转入“本年利润”科目，借记“主营业务收入”、“其他业务收入”等收入类科目，贷记“本年 利润”；再将成本费用类科目转入“本年利润”科目，借记“本年利润”，贷记“主营业务成本”、“管理费用”等成本费用类 科目。

课前小结：

通过前面的学习可知，记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证填制的会计凭证。实务中，会计填制记账凭证是会计核 算中最核心的环节，我们从以下几个方面进行学习：一、什么是记账凭证；二、记账凭证有哪些；三、记账凭证怎么填制。

一、什么是记账凭证？

记账凭证是由会计人员对审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，按其经济业务的内容加以归类整理，作为登记账簿依据的会 计凭证。

二、记账凭证有哪些？

三、记账凭证怎么填制？

（一）、记账凭证的填制要点 记账凭证的填制即实际工作中所说的“做账”。在填制记账凭证过程中，首先应当掌握记账凭证的填制要点。其中，填制凭 证的摘要和会计分录是填制记账凭证的重点内容，其次，掌握各类经济业务的处理 记账凭证的填制要点包括：

①填制时间、

②凭证字号、

③摘要、

④会计科目、

⑤业务金额、

⑥原始凭证数量、

⑦相关人员 签章。

（二）、各类经济业务的处理

1、采购与付款的业务处理

2、销售与收款的业务处理

3、期间费用的业务处理

4、其他日常业务的处理

5、月末业务的处理