公司涉及的现金支出，除了存现、员工报销之外，还包括员工的借款等其他业务。该企业特别是在施工、物流等类型企业中 借款业务经常发生，因而也是出纳必须掌握的一项重要业务。

借款业务会导致公司的资金外流，所以出纳人员在处理相关业务时要特别谨慎，注意审核借款单的填写、审批程序以及借款 业务的实质等是否确凿无误。

员工借款一般要填写借款单，如图3-4-1所示。借款单是企业内部自制的单据，格式比较灵活，一般为一式一联；借款单可 以在办公用品店购买，公司也可以自行设计并打印使用。

员工的借款有很多种情况，如：预借差旅费、业务招待费、零星采购等。 我们在员工借款这个模块将从三个方面的内容进行讲解：一、借款的流程；二、还款；三、常见实务问题。 一、 借款的流程

（一） 借款流程

借款时，一般由借款人填写借款单，并按企业规定办理相关的审核审批手续，然后交由出纳付款。借款人必须把借款单的填 写要素填写完整并办好审批手续,然后将借款单提交给出纳付款，如图3-4-2所示。实务中，出纳的工作重点在于借款单的审核与 付款，接下来我们重点学习审核付款及登记台账。

（二）审核付款 出纳收到借款人交来的借款单，首先根据公司的借款制度，审核借款单是否填写完整，审批手续是否完整。 审核借款单主要包括以下几个方面：

1、借款日期：是否写明借款当天的日期；

2、借款部门：是否写明借款人所在的部门名称；

3、姓名：是否填写借款人的姓名；

4、借款的事由：是否填写清楚借款的原因，如出差预支费用等；

5、借款金额：是否填写清楚借款的金额，金额大小写是否一致；

6、审批签字：借款单是否经过了相关领导的批准,符合报销审批流程。

审核无误后，出纳要让借款人在借款单下的“借款人”处签字，并将借款的金额付给借款人，付款时要偿付；同时出纳要在 “出纳付款”处签字；最后在付完款的借款单上盖上“现金付讫”章，说明该款项已办理完毕，防止重复支付，如图3-4-3所示: