收入（贷加借减）、费用（借加贷减）、利润

一、主业务收入

1、确认收入：

借：银行存款、应收账款、合同负债、应收票据等

　贷：主营业务收入

　　　应交税费—应交增值税（销项税额）

2、结转成本：

借：主营业务成本

　　存货跌价准备

　贷：库存商品

“发出商品”科目核算企业商品已发出但客户没有取得商品的控制权的商品成本

二、合同取得成本

（1）发生相关费用时

借：合同取得成本（销售提成、佣金）

　　管理费用（差旅费、投标费、为准备投标资料发生的相关费用）

　　销售费用（销售奖金等）

　贷：银行存款

（2）每期确认收入，摊销合同取得时

借：应收账款、银行存款等

　　销售费用（每期应摊销金额）

　贷：合同取得成本（每期应摊销金额=总合同取得成本÷期数）

　　　主营业务收入（本期应确认收入=总不含税收入÷期数）

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）

三、主营业务成本

借：主营业务成本

　　存货跌价准备

　贷：库存商品、合同履约成本等

期末：

借：本年利润

　贷：主营业务成本

四、其他业务成本

借：其他业务成本

　贷：原材料

　　　周转材料

　　　累计折旧（出租固定资产时）

　　　累计摊销（出租无形资产时）

　　　银行存款等

期末：

借：本年利润

　贷：其他业务成本

五、税金及附加

1.应交消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等

（1）计算确认时：

借：税金及附加

　贷：应交税费

（2）实际缴纳时：

借：应交税费

　贷：银行存款

（3）期末结转到本年利润：

借：本年利润

　贷：税金及附加

2.印花税（不通过应交税费核算）

借：税金及附加

　贷：银行存款

六、期间费用（销售费用、管理费用和财务费用）

七、营业外收入：

借：固定资产清理（自然灾害等非正常原因损毁报废固定资产净收益）

　　待处理财产损溢（现金溢余无法查明原因）

　　应付账款等（确实无法支付）

　贷：营业外收入

期末

借：营业外收入

　贷：本年利润

八、营业外支出

借：营业外支出

　贷：固定资产清理（自然灾害等非正常原因固定资产毁损报废净损失）

　　　待处理财产损溢（资产盘亏净损失）

　　　库存商品（对外捐赠，成本价）

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）（对外捐赠视同销售=计税价或公允价或市场价×税率）

　　　银行存款等（支付罚款、违约金等）

期末

借：本年利润

　贷：营业外支出

九、本年利润

1、借：本年利润

　贷：主营业务成本

　　　其他业务成本

　　　税金及附加

　　　管理费用

　　　销售费用

　　　财务费用

　　　营业外支出

　　　信用减值损失

　　　资产减值损失

　　　所得税费用等

借：主营业务收入

　　其他业务收入

　　营业外收入

　　其他收益

　贷：本年利润

2、借：所得税费用

　贷：应交税费——应交所得税

3、将所得税费用结转入“本年利润”

借：本年利润

　贷：所得税费用

4、借或贷：本年利润

　贷或借：利润分配——未分配利润