三、报税
申报消费税时，依据应税消费品的不同，其报表的填制样式也会有些许不同，这里主要介绍《其他应税消费品消费税纳税申 报表》，本表限高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、摩托车（排量＞250毫升）、摩托车（排量＝250毫升）、高尔夫 球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、超豪华小汽车等消费税纳税人使用。
（1）其他应税消费品消费税纳税申报表，即主表，用于填制本期应纳税额；
（2）本期准予扣除税额计算表，即附表一，用于外购或委托加工收回应税消费品后连续生产应税消费品的纳税人填报；（未 发生外购或委托加工收回应税消费品后连续生产应税消费品的纳税人不填报本表）
（3）准予扣除消费税凭证明细表，即附表二，依据附表一填列的明细报表；
（4）本期代收代缴税额计算表，即附表三，由应税消费品受托加工方填报。（委托方和未发生受托加工业务的纳税人不填报 本表）
实务中，消费税申报按以下两步进行：（一）附列资料的填列；（二）主表的填列
（一）附列资料的填列
消费税申报表的附列资料需要我们重点掌握：
本期准予扣除税额计算表（表一）
（1）“应税消费品名称”填写高档化妆品、珠宝玉石、鞭炮焰火、摩托车、高尔夫球及球具、木制一次性筷子、实木地板。
（2）当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款＝期初库存委托加工应税消费品已纳税款＋当期收回委托加工应税消费品 已纳税款－期末库存委托加工应税消费品已纳税款
（3）当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款＝（期初库存外购应税消费品买价＋当期购进应税消费品买价－期末库存外购 应税消费品买价）×外购应税消费品适用税率
（4）本期准予扣除税款合计=当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款 当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款
（一）主表的填列
（1）“应税消费品名称”填写高档化妆品、珠宝玉石、鞭炮焰火、摩托车、高尔夫球及球具、木制一次性筷子、实木地板。
（2）“销售数量”为当期应申报缴纳消费税的应税消费品销售（不含出口免税）数量。
（3）“销售额”为当期应申报缴纳消费税的应税消费品销售（不含出口免税）收入。
（4）“应纳税额”：应纳税额＝销售额×适用税率
（5）“本期准予扣除税额”：数值与本表附1《本期准予扣除税额计算表》“本期准予扣除税款合计”栏数值一致。
（6）“本期减（免）税额”：不含出口退（免）税额。
（7）“期初未缴税额”填写本期期初累计应缴未缴的消费税额，多缴为负数。其数值等于上期申报表“期末未缴税额”。
（8）“本期缴纳前期应纳税额”：填写本期实际缴纳入库的前期应缴未缴消费税额。
（9）“本期预缴税额”：填写纳税申报前纳税人已预先缴纳入库的本期消费税额。
（10）“本期应补（退）税额”： 填写纳税人本期应纳税额中应补缴或应退回的数额，计算公式如下，多缴为负数： 本期应补（退）税额＝应纳税额（合计栏金额）－本期准予扣除税额－本期减（免）税额－本期预缴税额
（11）“期末未缴税额”：填写纳税人本期期末应缴未缴的消费税额，计算公式如下，多缴为负数： 期末未缴税额＝期初未缴税额＋本期应补（退）税额－本期缴纳前期应纳税额
（一）纳税地点规定
（1）纳税人销售应税消费品，以及自产自用的应税消费品，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税。纳税人到外县 （市）销售或委托外县（市）代销应税消费品的，于应税消费品销售后回纳税人核算地或所在地缴纳消费税。纳税人的总机构与 分支机构不在同一县（市）的，应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税。但经国家税务总局和省、自治区、直辖市国 家税务局批准，纳税人分支机构应纳消费税税款，也可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关缴纳。
（2）工业企业受托加工的应税消费品，纳税地点确定在受托方所在地，由受托方向所在地主管税务机关解缴代收的税款。个 体经营者受托加工的应税消费品，纳税地点确定在委托方所在地，由委托方在收回应税消费品后向其所在地主管税务机关申报纳 税。
（3）进口应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。
（4）出口应税消费品办理退税后，发生退关，或者国外退货，进口时已予以免税的，报关出口者必须及时向其所在地主管税 务机关申报补缴已退的消费税税款。
课前小结：
一、识税
（一）消费税的征税范围及纳税义务人
（二）消费税的税目及税率
二、算税
（一）消费税的计税依据
（二）应纳税额的计算
三、报税
（一）附列资料的填列
（二）主表的填列
（三）纳税地点规定
