1、准则定义

（1）在《企业会计准则》中，“现金”的定义是：“指企业库存现金及可 以随时用于支付的存款”；“现金等价物”定义为企业持有的期限短、流动 性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资

（2）在《企业会计准则第31号——现金流量表》应用指南中解释了“期限 短”以三个月为限。

2、“现金”的特点

由准则的定义可见，这里的“现金”是一个广义的概念。现金不仅包括“库 存现金”账户核算的库存现金，还包括“银行存款”账户核算的存入金融企 业、可以随时用于支付的存款，也包括“其他货币资”账户核算的外埠存款 、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款和在途货币资金等其他 货币资金。

现金的主要特点是可以随时用于支付。

3、“现金等价物”的特点

现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额 现金、价值变动风险很小的投资。其主要特点是金额确定、流动性强 、易于变现、期限短。

一般来说，短期债券、三个月以内的定期存款、七天通知存款等，可 以称之为现金等价物。因为其金额确定、容易变现、期限短。

股票投资不能被称为现金等价物，因为其变现金额不确定。

4、“货币资金”与“现金及现金等价物”的关系

（1）企业的“货币资金”科目中，除了使用受限的货币资金，如不能随时支付 的定期存款、使用受限的应收票据保证金等，其他均可以视为现金及现金等价物 。

（2）在前面介绍中，我们知道 现金流量表中的“现金”不能等同于会计中的“ 库存现金”，因为“现金”中，还包含了可以随时用于支付的“银行存款”。

（3）既然可以随时用于支付的银行存款属于企业的“现金”范畴，那 么，不可以随时用于支付的定期存款，或者银行承兑汇票保证金等， 显然不属于“现金”。

【例题1】下列资产哪些不属于现金及现金等价物（ ）

A.银行活期存款

B. 六个月不可随时取回的定期存款

C. 银行承兑汇票保证金

D. 企业支额宝账户的余额

答案：BC

1、六个月不可随时取回的定期存款，企业不能随时用于支付，应视为一 项短期投资，存入时在现金流量表反映为一项投资活动的现金流出。

2、银行承兑汇票保证金，待银行承兑汇票到期时，该笔资金将作为票面 金额的一部分，因此该笔资金不能随时用于支付，不属于现金及现金等价物。

3、企业支付宝账户的余额可以随时用于支付，应视为现金及现金等价物。

【例题2】企业资产负债表的“货币资金”一定等于现金流量表的“ 现金及现金等价物”，这种说法是否正确（ ）

A. 正确

B. 错误

答案：B

如果企业的货币资金存在不可以随时支付的款项，则该变分货币资 金不属于“现金及现金等价物”。