河南房产税征收细则（宁波房产税征收细则）

二手房交易涉及的税费种主要有增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加、个人所得税、印花税、土地增值税及契税。那么具体如何征收呢？今天小编来跟大家总结归纳一下。

1、增值税

（一）个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税。

（二）个人销售其取得的不动产(不含其购买的住房)，按照其转让不动产取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。

（三）个人转让其自建的不动产（不含其自建自用住房），以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。

免征情形：

（一）个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。

（二）个人销售自建自用住房，免征增值税。

（三）涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产免征增值税。

家庭财产分割，包括下列情形：离婚财产分割；无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；房屋产权所有人死亡，法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人依法取得房屋产权。

2、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加

城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加随同增值税一并征免。

适用税（费）率为：

城市维护建设税：以纳税人实际缴纳的增值税为计税依据，按市区7% ，县城、镇５％，不在市区、县城或镇的，税率为１％计征；教育费附加：以纳税人实际缴纳的增值税为计征依据，按3% 的征收率计征；地方教育附加：以纳税人实际缴纳的增值税为计征依据，按 2% 的征收率计征。

减免情形：

对增值税小规模纳税人按50%幅度减征城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

3、个人所得税

（一）个人转让二手房取得的所得应按照“财产转让所得”税目征收个人所得税，税率为20%。对转让二手房收入计算个人所得税应纳税所得额时，纳税人可凭原购房合同、发票等有效凭证，经税务机关审核后，允许从其转让收入中减除房屋原值、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用。

（二）纳税人未提供完整、准确的房屋原值凭证，不能正确计算房屋原值和应纳税额的，税务机关可根据征管法的规定对其进行核定征收。我省个人转让住房核定征收个人所得税的核定比例暂按1%执行。

【注意】“未提供完整、准确的房屋原值凭证”，是指纳税人不能提供房屋购买合同、发票或建造成本、费用支出的有效凭证，或者契税征管档案中没有上次交易价格或建造成本、费用支出金额等记录。凡纳税人能提供房屋购买合同、发票或建造成本、费用支出的有效凭证，或契税征管档案中有上次交易价格或建造成本、费用支出金额等记录的，均应按照核实征收方式计征个人所得税。

特别提醒：

个人转让自用达五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税。

不征情形：

（一）以下情形的房屋产权无偿赠与，对当事双方不征收个人所得税：

①房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；

②房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；

③房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。

（二）通过离婚析产的方式分割房屋产权是夫妻双方对共同共有财产的处置，个人因离婚办理房屋产权过户手续，不征收个人所得税。

4、印花税

（一）个人买卖房屋应按照“产权转移书据”税目计算缴纳印花税，税率为万分之五，由买卖双方分别计算缴纳。

（二）“产权转移书据”中房屋等建筑物所有权转让包括买卖（出售）、继承、赠与、互换、分割。

减免情形：