进口环节增值税

进口货物的纳税人

进口货物增值税的纳税义务人为进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人，包括国内一切从事进口业务的企事业单位、机关团体和个人。

代理进口货物以海关开具的完税凭证上的纳税人为增值税纳税人。

进口货物应纳税额的计算

进口交几种税？

关税=关税完税价格×关税税率

增值税=组成计税价格×增值税税率（13%/9%）

不区分一般纳税人和小规模纳税人，只看东西找税率。

如果是应税消费品，消费税=组成计税价格×消费税税率，

如果是应税车辆进口自用，车辆购置税=组成计税价格×10%

组成计税价格的确定

组成计税价格=关税完税价格 关税 消费税

或：组成计税价格=（关税完税价格 关税）÷（1-消费税税率）

进口时，不得抵扣任何税额，包括发生在我国境外的各种税金。

进口后，在海关缴纳的增值税，符合抵扣范围的，凭借海关进口增值税专用缴款书，可以从当期销项税额中抵扣。

出口环节增值税

理解：生产企业出口货物劳务服务增值税免抵退税

为什么免？

此处的“免”实质上是销项税，出口货物“零税率”。

抵的什么？

购进产生的进项税，有服务于内销的，也有服务于外销的。

凭什么退？

外销的货物里原料、动力、设备都是我买的，买的时候花的税钱退给我，出口货物才是真正没税的。

退免税政策，免销项，退进项，赤膊上阵去打仗。

出口企业出口货物，生产企业出口自产货物或视同自产货物；外贸企业出口外购货物。

出口企业对外提供加工修理修配劳务。

出口企业或其他单位视同出口货物，出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物；出口企业经海关报关进入国家批准的出口加工区、保税物流园区、保税港区、综合保税区等并销售给境外单位、个人的货物。

免税政策，只免税，不退税，因为你没抵过进项税。

出口企业或其他单位出口以下货物免征增值税：小规模纳税人出口的货物；避孕药品和用具，古旧图书；软件产品；农业生产者自产农产品；来料加工复出口；已使用过的设备；非出口企业委托出口等。

不免不退，货不对板，人不对，不免不退照交税。

取消出口退免税的货物。

出口企业或其他单位销售给特殊区域（各类保税区）内的生活消费用品和交通运输工具。

出口企业或其他单位因骗取出口退税被停止办理增值税退免税。

出口企业或其他单位提供虚假备案单证的货物。

出口企业或其他单位退免税凭证有伪造或内容不实的货物。

未从事实质性出口经营活动。

总结：“免、抵、退”计算步骤（五步法）：

剔税：不得免抵税额（进项税转出）=出口价×（征税百分比-退税百分比）

抵税：应纳税额=内销销项税额-（进项税-剔税）-上期未抵扣≤0

限额：免抵退税额（限额）=出口价×退税百分比

比较：应退税额=抵税与限额中较小者

倒挤：免抵税额。