（一）财政收入的含义及其分类

1.含义

财政收入，是指政府为履行其职能，实施公共政策和提供公共物品与服务的需要而筹集一切资金的总和。财政收入表现为政府部门在一定时期内所取得的货币收入。

财政收入是衡量一国政府财力的重要指标，政府在社会经济活动中提供公共物品和服务的范围和数量，在很大程度上取决于财政收入的充裕状况。

2.分类

（1）根据国际货币基金组织制定的《政府财政统计手册》的分类标准，政府收入分类如下表：

（2）我国《2022年政府收支分类科目》将政府一般公共预算收入科目分为税收收人、非税收入、债务收入和转移性收入四类。其中非税收入包括专项收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源（资产）有偿使用收入、捐赠收入、政府住房基金收入和其他收入八款。

（3）衡量财政收入的不同口径

（二）财政集中度与宏观税负

1.财政集中度的概念：财政集中度，通俗地称为宏观税负，是指国家通过各种形式，从国民经济收支环流中截取并运用的资金占国民经济总量的比重。

2.衡量宏观税负的口径：从小到大分别是：

①税收收入占GDP的比重

②财政收入（一般预算收入）占GDP的比重；

③财政收入（一般预算收入）加政府性基金收入、国有资本经营预算收入、社会保障基金收入后的合计占GDP的比重。

【提示】到底多高的宏观税负水平是合理的，并没有一个统一的标准。需要结合一个国家在特定历史时期的政府职能与支出责任来讨论。

（三）税收的基本含义和基本特征

1.含义

税收已成为各国政府财政收入的最主要形式。

税收是国家为实现其职能，凭借其政治权力，依法参与单位和个人的财富分配、强制、无偿地取得财政收入的一种形式。

税收的内涵包括：

①税收的征收主体是国家，征收客体是单位和个人；

②税收的征收目的是为满足国家实现其职能的需要或者说是满足社会公共需要；

③税收征收的依据是法律，凭借的是政治权力，而不是财产权力；

④征税的过程是物质财富从私人部门单向地、无偿地转移给国家的过程；

⑤从税收征收的直接结果看，国家通过税收方式取得财政收入。

2.基本特征

（1）强制性

是指政府以社会管理者的身份，直接凭借政治权力，通过法律形式对社会产品实行强制征收。

（2）无偿性

指政府向纳税人进行的是无须偿还的征收。

这种元偿性特征体现在两方面：一是指政府获得税收收入后无须向纳税人直接付出任何报酬，二是指政府征到的税收不再直接返还给纳税人本人。

（3）固定性

税收的固定性是指国家通过法律形式预先规定了课税对象、税基及税率等要素。税收征纳双方必须按税法规定征税和纳税，双方都无权随意变更征纳标准。

【提示】税收的无偿性是税收本质的体现，它反映的是一种社会产品所有权、支配权的单方面转移关系，而不是等价交换关系。税收的元偿性是区分税收收入与其他财政收入形式的重要特征。

（四）拉弗曲线与征税的限度