目前关于附加税在内的六税两费可以享受减半优惠。

这里的规定是：个人取得的利息收入需要按“股息、利息、红利所得”依20%税率纳税。

所以，单位在支付个人借款利息时，应按税法规定代扣代缴个人所得税。

企业与个人签订的借款合同，按照《印花税法》规定，是不需要缴纳印花税的。同样，企业和企业之间签订的借款合同也不缴纳印花税。

那什么时候借款合同需要缴纳印花税呢？

答案是：企业向银行等金融机构借款签订的借款合同才需要缴纳印花税。

其他情况，比如说企业缺钱找老板、找员工个人、找小额贷款公司借钱签订的合同，统统都不需要缴纳印花税的。

第二种，不收利息

这里提醒你需要关注2个方向

第一，自然人借钱给企业用，不收利息。

这个时候其实是最简单的，它不涉及税务问题，钱用完了，还回去就行了，业务也就结束了。

那看到这里肯定会有财务伙伴产生疑问️，

既然是无偿借款，不用考虑视同销售吗？需不需要交个税之类的？

别急，带你来看看关于“增值税层面的视同销售”具体怎么说的

那么你想一下，给你借钱的自然人，属于上面所说的单位或者个体户吗？

显然不属于。

所以，自然人无偿给你单位提供贷款服务，不属于增值税规定的视同销售的情形，增值税不考虑视同销售哈。

那个税呢？

个税本身是无偿借款的嘛，不要钱，根本就没有所得，也不交。

但是，翅儿还是要说，关于视同销售，我们仍需要关注它所带来的风险。

继续往下看

第二，企业反过来借钱给自然人用，不收利息。

01、增值税层面：

这里主要存在于，公司将自己的钱无偿借给别人，别人可以是*，也可以是其他的公司等等。

这个就属于上面截图里展示的，单位或者个体户无偿提供贷款服务的情形了，要视同提供贷款服务，要缴纳增值税的。

一种特殊情况除外，2023.12.31前企业集团内单位(含企业集团)之间无偿借款免征增值税。

所以，除特殊情况外，无偿借款属于增值税应视同销售情形，不进行视同销售处理，违反增值税相关规定，存在增值税风险。

注意⚠️：涉及到的利息收入一般按照银行同期同类贷款利率计算，借款利息收入按贷款服务缴纳增值税，适用6%增值税税率。

02、企业所得税层面：

1、企业所得税有纳税调增的风险：因为无偿借款不符合独立交易原则，所以税务机关有权进行合理的调整。

2、对于有银行贷款的企业，企业利息支出有纳税调增的风险：企业将银行借款无偿转借他人，实质上是将企业获得的利益转赠他人的一种行为。

因此，企业将银行借款无偿让渡给另一家企业使用，所支付的利息与企业取得收入无关，应调增应税所得额。

03、个人所得税层面

最后，根据财税〔2003〕158号规定，企业无偿借款给个人投资者，在纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的。

未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

注意⚠️：自然人无偿借款给企业，自然人没有取得收入，不需要交个人所得税。

二、借款的账务处理

1、借款时的分录

借：银行存款

贷：其他应付款—朱一龙

2、还款时的分录

借：其他应付款—朱一龙

贷：银行存款

3、企业向借款人支付利息，要记得需要代扣代缴个税，利息确认为“财务费用”即可。

借：财务费用—借款利息

贷：银行存款

其他应付款—代扣朱一龙

再次提醒⚠️，会计在进行账务处理时，不能记作“短期借款”或“长期借款”。

“短期借款”和“长期借款”科目主要核算企业向金融机构的借款。

企业向个人借款只能通过“其他应付款”科目进行核算，明细科目可设定为借款人姓名。

三、企业向个人借款内控层面的关注事项

对于企业向个人的借款，财务伙伴们可以从以下几个方面进行风险管控

1、查看是否签订了借款合同，合同是否明确了借款用途、借款金额、时间和利率。

2、查看借款人是否提供了代开的发票。

3、查看借款利率水平是否不高于同期同类银行贷款利率，超过部分的利息无法税前抵扣。

4、判断借款人是否是公司的关联方，如*借款给企业，关联债资比限制，金融企业为5:1，其他企业是2:1；超过部分的利息无法税前抵扣。

5、对于自然人代开发票部分，需要企业在支付个人借款利息时，代扣代缴个税。

好了，今天的内容就说到这里了，大家可以自由讨论在工作中遇到的各种借款费用的处理问题。