”应交增值税”设“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、”已交税金”、“进项税额转出”等明细专栏进行明细核算。

1、采购物资-进项税额（专用发票）

借：原材料（材料采购等）

应交增值税(进项税额)

贷：应付账款/应付票据/银行存款

(退货-相反分录）

注：购入货物取得普通发票、不予抵扣项目的增值税，计入采购成本，不计应交增值税(进项税额)。

2、销售货物或提供劳务-销项税额

借：应付账款/应付票据/银行存款

贷：主营、其他业务收入

应交增值税(销项税额)

（销售退回-相反分录）

3、实行免抵退企业-出口退税

借：其他应收款——补贴收入

贷：应交增值税(出口退税)

收到退税 借：银行存款

贷：其他应收款——补贴收入

4、缴纳本月-已交税金

借：应交增值税(已交税金)

贷：银行存款

5、月末未交增值税-未交增值税

借：应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交增值税(未交增值税)

下月缴纳 借：应交增值税(未交增值税)

贷：银行存款

6、视同销售-销项税额

视同销售情况：

将货物交付他人代销；销售代销货物；

设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构（且机构不在同一县市）用于销售；

将自产、委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费；

将自产、委托加工或购买的货物投资其他单位、分配给*或投资者、无偿赠送他人。

例：1)销售代销货物，受托方按手续费确认收入；

2)将自产、委托加工、购买的货物，分配给*或投资者：

借：应付股利

贷：主营业务收入及销项税额

3)将自产、委托加工物资，用于集体福利或个人消费：

借：应付职工薪酬

贷：主营业务收入及销项税额

(自产货物视同销售，并结转成本)

7、购入时借记进项税额，之后改变用途用于非应税项目、集体福利或个人消费、非常损失-贷记进项税额转出

一借一贷，前后抵消，不予从销项税额中抵扣。

借：在建工程、生产成本(免税产品)、应付职工薪酬——职工福利费、待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：原材料/库存商品 及进项税额转出