在上一篇文章《独立核算的分公司，企业所得税到底怎么交?》中，翅儿和大家一块探讨了关于“独立核算与非独立核算”的问题。

然后有学员添加了翅儿就问到：翅儿老师，看了你的文章，是不是这就说明独立核算不好啊？

怎么说呢？如果只是因为看了那篇文章就认为独立核算不好，那也太片面了哈。

这也让翅儿想起来，自己曾经遇到的一个施工企业的案例。

快认真看完，相信你立马就明白独立核算的真相了！

忘了是几年前了，翅儿曾给一位私人老板做财税咨询，他接的项目都是比较大的，老板名下有一个建筑公司，但是名气不是很大，资质也远远达不到甲方要求，咱们也都知道建筑行业对资质要求非常高哈。

由于他和甲方老板关系比较好，就想承接甲方的一段房建工程，但是甲方对资质确实有要求，而且必须有参与招投标的过程，资质问题牵扯到他能不能入围的问题。

然后那位老板就打电话过来向我咨询，怎么做才可以把这个项目给承接下来。

我本来给他的建议是：可以考虑挂靠一家公司去参与招投标。

但这时候老板又为难了，因为如果挂靠这家公司的话，他的项目资金就得要通过这家公司走了，后期项目资金支配会比较被动，利润提取难度比较大。

翅儿于是就一点一点的跟他沟通，总算搞清楚了他的诉求：

• 当然是想承接到这个项目。
• 挂靠一家符合条件的建筑公司。
• 自己对资金有支配权。

清楚了老板的诉求之后，终于可以对症下药了，于是，翅儿给到他的建议是这样的：

首先，可以和被挂靠公司沟通，在项目地成立一家分公司，分公司采取独立核算，企业所得税按照独立纳税人的方式去缴纳，然后和被挂靠公司之间谈好对应的管理费。

然后，由总公司接项目，内部授权给新成立的分公司。

在实践过程中，建筑施工企业有跨区项目时候，有的项目所在地税务机关会强行要求设立分公司，这是为什么呢？

要知道是分公司是没有资格签订合同的，那地方税务机关的目的肯定就是想要留下税源嘛，比如增值税和企业所得税，那这种方式就相当于分公司挂靠总公司资质承接项目施工了。

根据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）规定：

担心很多小伙伴会觉得这块过于复杂，所以这里翅儿也专门给大家做了张思维导图来展示

咱们如导图所示，这样对照着来看就比较好了解了：

首先：授权条款，总公司授权分公司全面履行条款。

其次：协议明确，工程款直接拨付给分公司，由分公司来进行工程款的结算。

第三：分公司开具发票给甲方，分工同甲方结算工程款，分公司进行实际项目施工，分公司和供应商签订采购合同，总公司授权后完全退出项目执行。

这样利润就会挂在分公司的账上了。

但要注意的是：在实务中由总公司开具发票，分公司来收款，这种情况是不行的。

比如北京建工承接项目——海南分公司施工，海南分公司就是挂靠老板设立的，他就是为了业务开展提取利润方便而设立的。

通过内部授权，三方协议的方式来授权，只要甲方同意，即可操作，主要体现挂靠人老板对资源的统筹能力。

这样的话，分公司老板就可以通过独立核算的方式进行处理了。

刚好这位老板曾经就职的公司就是一家资质不错的公司，后来经过多次谈判落实，分公司总算成立下来，运用这种方式，做成了这个项目。

按照2012年57号公告第24条规定，企业所得税给他直接缴纳到地方上去，这样总公司也不需要去做汇算。

也就是通过独立核算的方式处理，分公司作为独立纳税人在项目地缴纳企业所得税，甚至有的地方直接给予核定征收，按照2%征收企业所得税。

咱们可以再来仔细看一下【国家税务总局公告2012年第57号】文件的第二十四条内容：

如文件所说明的，这种就是运用了地方上独立纳税人的要求去做的，这样带来的结果就是：

分公司缴纳企业所得税会高一些，但是好在资金控制权是在分公司，分公司又是以挂靠老板名义成立的，那么对于资金和收款就有支配权。

钱、账都在分公司，以总公司名义在项目所在地设立分公司，钱可以分公司自己支配，账务处理的话分公司自己按照独立纳税人去建立账套就可以了。

这样一来，就可以完美解决上面老板想要达到的3个诉求了。

这样的话，聪明如你，还会认为独立核算不好吗？

如果你有需要【建筑企业内部施工授权协议】，可以加下面翅儿的私人微信，我发给大家。

关于独立核算和非独立核算的区别，仍有很多学员不太清楚，这里翅儿也一并给总结了5个要点以帮助大家更好的理解。

01

会计口径方面

无论分公司是否独立核算，都要求单独建帐，区别主要为非独立核算的分公司，所有账务汇总到总公司核算。

02

税务口径方面

分公司采用独立核算或非独立核算只是税务上的规定。税务登记时要报备核算方式，备案登记时除一般资料外，登记为非独立核算的一般还需要由总部出具非独立核算的证明。

03

增值税方面

分公司无论是否为独立核算，只要是从事生产经营，与总机构不在同一县（市）的，就应该到分公司主管税务机关办理税务登记，接受税务管理，缴纳税款，开具发票。 如果是经有权的税务机关批准汇总纳税的，则按汇总纳税的规定缴纳税款和开具发票。

04

企业所得税方面

是要求汇总纳税的，而有些分公司去税局备案汇总纳税，税局却要求该分公司单独申报。

这种情况原则上虽然不太符合税法规定，但税局是从税源管辖上考虑的。所以你会看到有些分公司盈利较多，单独纳税会在分公司所在地缴纳更多的税款。

比如上面咱们讲的施工企业案例，其实就是运用了地方想留存税源而去做的独立核算，企业所得税单独申报。

05

更重要的一点

不管分公司的单独申报企业所得税还是汇总纳税，都不能单独适用小微企业的优惠税率哈！