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上节课，我们学习了财产清查的意义、概念、种类和适用情形，那些都是理论性的内容，属于会计常识，没有实操价值，考试价值不太大。换句话说，就是你不懂这些，也可以做好我们企业的财产清查工作。

按照财产清查的概念，财产清查的对象包括三个，也就是货币资金、实物资产（也就是感觉得着的实体资产）和债权债务（往来款项）三类，今天我们学习货币资金的清查。实体资产和往来款项的清查下节课跟大家介绍。

大家看过财务报表，货币资金属于资产负债表的一个项目，内容上包括包括库存现金、银行存款，以及其他货币资金，像信用卡保证金等等，初级会计实务上仅介绍常用的货币资金，也就是库存现金和银行存款。至于其他货币资金的清查，大家可以参考注册会计师审计教辅中货币资金的清查部分。

OK，我们先说第一个，库存现金的清查方法。

库存现金的清查，先采用实地盘点法确定库存现金的实存数，然后与库存现金日记账的账面余额相核对，确定账实是否相符。现在数字经济已经深入各个社会的各个角落，现金的使用范围越来越窄，2000年前后我做了五六年的出纳，每天的钱进出都很频繁，每次对账都错，都往里面贴钱，说也奇了怪了，为啥总是短款呢。将账面数和实有数比较，如果相等，那很可能就没问题；如果不相等，那肯定有问题。

需要注意的是，库存现金清查一般由不设独立部门的主管会计或设独立部门的财务负责人和出纳共同清点出各种纸币的张数和硬币的个数，并填制库存现金盘点报告表，当然，还应该有必要的监盘人。

我们看一下这张比较典型的库存现金盘点报告表。这上面的内容我们简单看下，第一行是现金盘点报告表，这个就不用多解释了。第一行与表格之间有三列，最左列分别是单位、会计工作负责人、日期；中间一列是出纳、会计期间、日期；最右列是盘点时间、监盘人和时间。这些内容都是程序性的。这个表格的内容实点现金、账实核对，账实存在差异的处理等等。大家可以稍看下，这个毕竟是自制原始凭证，每个企业结合自身实际制定自己的盘点报告表。

库存现金的清查，内容比较少，但是很重要，理论上讲使用频率还是比较高的。只是在实操中，用的比较少，很少有企业能严格执行这一制度。

接下来，我们再学习另一种货币资金，银行存款的清查。与银行存款的清查比较简单，就是一笔一笔的对账，具体就是将账簿上会计记录与开户行的银行流水逐笔核对，来查明企业银行账户里有多少钱能用。一般情况下，一般月末清查一次。

在对账前，将截止到清查日所有银行存款的收付业务都记账，对发生的错账、漏账等错项应及时查清更正，在确保账簿记录无误的前提下，再与银行的对账单逐笔核对。

如果结果显示账面余额与银行流水结出金额一致，那基本上就没问题了。不过，对于一个企业来说，对不上账的主要原因有二，一是发生错误，企业错了，银行错了，或者双方都错；二是由于未达账项造成的，这是企业对不上账的主要原因。至于未达账项，我们之后以例题的形式向大家介绍。

好，今天我们就学习库存现金和银行存款的清查方法，这部分内容，考试价值一般，实操价值不大，大家作为程序性常识对待，在平时工作中多做几遍就行了，886。#会计 考证##初级会计备考[话题]#