问

答

(1)财务报表审计的对象是什么？

对财务报表，是否不存在重大错报

(2)审计的用户是谁？

财务报表的预期使用者，审计可以有效满足财务报告预期使用者的需求

(3)审计的目的是什么？

改善财务报表质量或内涵，增强除管理层外的预期使用者对财务报表的信赖程度；

不涉及对如何利用信息提供建议

(4)审计能做到什么保证程度？

由于审计存在固有限制，故只能将审计风险降至可接受的低水平，即合理保证；是一种高水平保证，以积极方式发表审计意见；

对比审阅：是有限保证，以消极方式发表审阅意见，是有意义水平的保证；

其他鉴证业务保证水平不一定；

(5)审计的基础是什么？

独立性和专业性

(6)审计的最终产品是什么？

只有审计报告

(7)审计要素包含什么?

三方关系人（当事人），财务报表（鉴证对象），财务报表编制基础（标准），审计证据，审计报告（成果）

(8)审计三方关系人有谁？

注册会计师，被审计单位管理层（责任方），财务报表预期使用者；

被审计单位三大责任：编表，内控，提供必要工作条件；对编制财务报表承担完全责任；

管理层和预期使用者可能来自同一企业，但不一定是同一方；管理层可以是预期使用者之一；

(9)注册会计师能够提供的业务有哪些？

鉴证业务：审计，审阅，其他鉴证业务；

相关服务：咨询，代编，对财务信息执行商定程序；

(10)鉴证业务和相关服务如何区分？

鉴证业务是三方关系，秒*：带‘审’字就是鉴证；

相关服务是两方关系；

(11)审计的总体目标是什么？

发表审计意见，出具审计报告；

(12)管理层认定有哪些？

与所审期间各类交易、事项及相关披露有关的认定（利润表）；

发生，完整性，准确性，截止，分类，列报

与期末账户余额及相关披露有关的认定（资产负债表）；

存在，完整性，准确性计价及分摊，权利和义务（所属），分类，列报

(13)具体审计目标是什么？

确定被审计单位管理层对财务报表的认定是否恰当，对每个认定设置不同的审计 目标；

(14)注册会计师应该如何保持职业怀疑？

秉承质疑理念，摒弃存在即合理思维；

对引起疑虑的情形保持警觉；

审慎评价审计证据；

客观评价管理层和治理层；

(15)保持职业怀疑有什么作用？

保证审计质量的关键要素；

有助于注册会计师恰当运用职业判断；

提高审计程序设计及执行的有效性，降低审计风险；

(16)注册会计师在哪些方面运用职业判断？

注册会计师的行业精髓，涉及各个环节：确定重要性，识别评估风险，实施审计程序，获取审计证据，得出审计结论

(17)提高职业判断质量的方法有哪些？

职业判断能力是注册会计师胜任能力的核心；

能力（知识经验技能），道德（独立客观公正），保持职业怀疑

(18)评价职业判断质量的方法有哪些？

准确性或意见一致性；决策一贯性和稳定性；可辩护性

(19)提高可辩护性的方法有哪些？

对职业判断作出适当的书面记录：问题描述、解决思路、收集信息、得出结论、沟通方式

(20)什么是审计风险及影响因素有哪些？

当财务报表存在重大错报时，发表不恰当审计意见的可能性；

影响因素包括：重大错报风险（客观），检查风险（主观）

(21)什么是重大错报风险？

财务报表在审计前存在重大错报的可能性，独立于财务报表审计而客观存在的，不能降低只能评估；

(22)重大错报风险分几种？

财务报表层次：与财务报表整体广泛相关，影响多项认定，受被审计单位控制环境影响；：

认定层次：进一步细分为固有风险和控制风险

(23)什么是检查风险及取决于什么？

如果存在某一错报且可能是重大的，实施审计程序后没有发现错报的风险；

取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性；检查风险可以降低，但不能消除为零

(24)审计存在固有限制的来源是什么？

财务报告的性质；

审计程序的性质；

财务报告的及时性和成本效益的权衡；

(25)审计风险模型是什么？

审计风险=重大错报风险*检查风险；

一定两反，审计风险预先设定好后，重大错报风险与检查风险呈反向变动关系；当评估的重大错报风险越高，越要降低检查风险，实施更多审计程序，获取更多审计证据；