经济法在中级会计职称三门考试科目当中，备考难度是最低的，但也是最枯燥的。很多考生感叹："一听就懂，放下就忘，一做就错"！

因此，基础薄弱、应试能力差的考生想要快速入门，提高综合能力，就需要一位优秀的"领路人"！中华会计网校徐晓雯老师，就时常为大家汇总经济法各章节核心知识框架，并配有记忆口诀，零基础的你，千万别错过今天的"企业所得税"相关考点！

一、中级会计经济法考点：企业所得税

1、 企业所得税：

是以企业的生产经营所得和其他所得为计税依据而征收的一种税

二、企业所得税的纳税义务人

是指在中国境内的企业和其他取得收入的组织。其特点是必须具有法人资格。

【Tips】个人独资企业、合伙企业不缴纳企业所得税，其投资者缴纳个税。

三、企业所得税的扣缴义务人

1.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽然设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，以支付人为扣缴义务人。

2.非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。

四、企业所得税征税范围

1.销售货物所得

2.提供劳务所得

3. 转让财产所得

4.股息、红利等权益性投资所得

5.利息所得

6.租金所得

7.特许权使用费所得

8.接受捐赠所得

9.其他所得（企业资产溢余所得、债务*所得、补贴所得、违约金所得、汇兑收益等）

五、企业所得税的原理

如果这张图不懂，请见文章最后的解释

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额

1.直接法

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-准予扣除项目金额-允许弥补的以前年度亏损

2.间接法

应纳税所得额=税前会计利润（利润总额） 纳税调整增加额-纳税调整减少额

举个栗子

某公司2020年，销售商品收入5000万，提供劳务收入1000万，成本、费用合计3000万（其中，2000万元不存在会税差异；另外1000万元，税法允许扣除的金额为800万元）

1.直接法

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-准予扣除项目金额-允许弥补的以前年度亏损

=（5000 1000）-2000-800

=3200万元

某公司2020年，销售商品收入5000万，提供劳务收入1000万，成本、费用合计3000万（其中，2000万元不存在会税差异，另外1000万元，税法允许扣除的金额为800万元），利润总额为3000万元。

2.间接法

应纳税所得额=税前会计利润（利润总额） 纳税调整增加额-纳税调整减少额

=3000 （1000-800）

=3200万元

晓雯老师带你做笔记

应纳税所得额的调增与调减（间接法）