《企业会计制度》中规定：长期待摊费用，是指企业已经支出，但摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用，包括固定资产大修理支出、租入固定资产的改良支出等。对长期待摊费用科目的核算内容及核算方法做了更详细的说明。

那么什么是固定资产改良呢？

固定资产改良支出一般数额较大，受益期较长(超过1年)，而且使用固定资产的性能、质量等都有较大的改进。企业为固定资产发生的支出符合下列条件之一者，应确认为固定资产改良：

1、使固定资产的使用年限延长；

2、使固定资产的生产能力提高；

3、使产品质量提高；

4、使生产成本降低；

5、使产品品种、性能、规格等发生良好的变化；

6、使企业经营环境或条件改善。

所以，如果发生的装修费用摊销期限在一年以上，满足固定资产改良条件之一者，是要作为租入固定资产的改良支出，记入长期待摊费用核算的，在租赁期限与租赁资产尚可使用年限两者孰短的期限内平均摊销。

而且这个摊销期限并不是确定后不再改变的，假设房屋租赁合同签订了5年，但是第三年时接到通知，根据城市规划次年要拆迁，就要把尚未摊销完的金额全部计入当期损益。

在企业所得税的处理上，长期待摊费用的摊销可能与会计处理存在差异。