1.管理、精算、会计和数据重启

IFRS17带来了重大的变革，从表面看，是报表编报发生变化；从本质看，管理、精算、会计和数据需要重启重塑。管理重启，公司需要自上而下高度重视，制定与IFRS17相匹配的战略发展规划、短期经营计划和KPI、产品策略、投资策略、资产负债管理策略、流程和内控等。精算重启，公司需要新建精算模型、重塑利源分析框架，尤其是要基于效率、盈利性和经营稳定性选择合适的会计政策，如过渡期追溯方法、PAA选择权、保险合同分组等。会计重启，公司需要制定全新的会计分录，重建财务、账务系统，费用重分类，建立全新的预算管理模式和财务分析体系等。数据重启，公司需要建立或优化数据、计量和会计平台，更新系统流程，优化系统运维，IFRS17下数据量翻番，计量更加复杂，对数据处理效率提出了更高的要求。

2.业、财、精协作更紧密

现行准则下准备金由精算部计算后提供给财务部，会计核算以财务部门为主导，IFRS17下保险服务收入、保险服务费用、财务报告的分析解读需要精算部和财务部密切配合才能完成。另外，IFRS17下保险合同条款对重大保险风险测试、投资成分、合同边界有较大的影响，合同订立时点对于亏损合同确认和分出比例合约的亏损摊回有重要的影响，合同分组对利润的分布模式有重要影响，因此为实现经营管理目标，业务、财务、精算协作将更紧密。

3.重构财务分析体系

IFRS17下需要重塑财务分析方法和财务评价指标（见表5）。IFRS17下的利润表本身就是利源分析表，清晰展示了保险服务业绩、投资业绩和其他损益，可以基于此设置相应的财务分析指标，如外部监管机构可以通过保险成分占比了解人身险公司“保险姓保”的程度；内部经营管理可以通过赔付率、费用率、综合成本率评价保险服务利润水平，通过亏损率反映预期亏损（和亏损转回）对当期保险服务业绩的影响；通过营运偏差率分析公司死差和费差的损益情况；通过新合同服务边际和合同服务边际率评价新单业务质量。财务分析指标的设定并不是唯一的，重要的是贴合公司实际，满足内部管理的需要，有利于公司健康发展。

4.资产负债管理更具挑战

IFRS17和《国际财务报告第九号——金融工具》（以下简称“IFRS9”）实施后，需要考虑两者的互动衔接，即综合考虑资产端和负债端的会计分类和计量方法，减少会计错配，降低净资产和损益的波动性。比如IFRS17下，使用当期折现率计量负债，导致净资产波动性增大，因此可以结合IFRS9选择合理的资产分类和计量方法，调整资产负债配置方案，减少净资产的波动。

1.统筹规划，确保新准则按时落地

新准则实施工作量大、任务重，保险公司需要做好充足的准备。一是统筹规划，开展准则解读，重点关注精算、财务、制度和流程的变化，数据与系统的现状与差距，人力资源的差异分析；正式落地实施中，重点制定会计核算规则，设计报表和披露信息逻辑，完成产品及业务梳理，确定精算方案及模型，改造或新建数据平台、计量平台、会计引擎、总账系统、精算模型及系统等。二是强化执行，制订详细的工作计划表，持续跟踪项目进展和重难点问题解决情况，强化过程管控。三是高效协作，明确精算、财务和IT团队间的职责分工，强化协同合作。四是加强同业交流，尤其与已实施新准则的上市公司加强交流，寻求实施难点的解决方案。

2.多情景分析选择合理会计政策，强化资产负债匹配度

IFRS17提供会计政策选择权，比如OCI选择权、PAA选择权、PAA重大融资成分计息、PAA现金流折现、PAA保单获取现金流摊销、过渡追溯方法等。保险公司可采用多情景分析法，开展IFRS17和IFRS9定量联动分析，评价不同会计政策对公司财务状况的影响，并结合公司的风险偏好、盈利目标等，选择合理的会计政策。应做好项目规划，为多情景分析预留充足的时间。

3.加强员工培训，强化人才队伍

IFRS17实施使业、财、精协作更加紧密，同时也对人员素质提出更高的要求，会计人员不仅需要全面掌握新准则要义，还需要拥有数学、统计、精算、业务和IT等方面的专业知识，因此保险公司需要培养或者引进复合型人才。同时保险公司可以通过组织学习会议和考试的方式，促进新准则的有效吸收和实施。

4.完善系统建设，提高工作效率

IFRS17在数据需求、会计政策、计量模型等方面发生巨大变化，如需要进行不同数据维度的拆分（如费用分摊）和整合（如合同分组等），需要打通预期与实际现金流等，更细的颗粒度、更大的数据量、更多的运行任务、更复杂的模型结构、更高的模型运行效率、更透明的信息披露，对流程和系统提出更高的要求。因此需要整合优化数据系统，将IFRS17评估流程作为一个整体，将数据库平台、模型管理平台、数据预处理平台、会计平台等融入评估流程，并在每个环节设置必要的流程控制点，开展数据校验，保证效率的同时，提高结果合理性。